鎢制品外貿退稅計算依據及公式

(壹)計稅依據

是按照當期鎢制品外貿離岸價(FOB)乘以外彙人民幣牌價計算應征應退稅額。

(二)計算公式：

1."先征後退"

當期應納稅額=當期內銷鎢制品的銷項稅額+當期鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價×征稅率-(當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅率)

當期應退稅額=當期鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價×退稅率-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率

免稅進口料件視同已征稅款(簡稱"模擬抵扣")=當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅率

2."免、抵、退稅"

當期鎢制品外貿不予抵扣或退稅的稅額=當期鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)

當期應納稅額=當期內銷鎢制品的銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期鎢制品外貿不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進項稅額

"免、抵、退"稅按月申報，季度辦理退稅。若鎢制品外貿占當期全部銷售額50%以下的企業，當期未抵扣完的進項稅額(應納稅額爲負數)必須結轉下期繼續抵扣，不得辦理退稅;若鎢制品外貿占全部銷售額50%以上的且季度末應納稅額爲負數時，可申請退稅;公式爲：

(1)當期應納稅額爲負數且絕對值(本季度鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價-本季度免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率時：

應退稅額=應納稅額的絕對值

(2)當期應納稅額爲負數且絕對值≥(本季度鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價-本季度免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率時：

應退稅額=(本季度鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價-本季度免稅進口料件組成計稅價格)×退稅率

(3)結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應退稅額