鎢制品外貿增值稅會計處理舉例

工業企業從事産品生産活動，是增值稅的主要納稅人。其增值稅的會計核算舉例如下：

某鎢工廠1994年2月份組建並開始進行生産，發生如下經濟業務：

(1)2月2日，鎢工廠從本市購入鎢材料壹批，共5000公斤，單價40元，增值稅專用發票注明增值稅額爲34000元，貨款已經支付。

假定該企業鎢材料按實際成本計價，則：

借：原材料——鎢材料200000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)34000

貸：銀行存款234000

假定該企業材料按計劃成本核算，則：

借：材料采購　200000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)34000

貸：銀行存款　234000

(2)2月3日，企業從外地××工廠購入鎢材料壹批，共100噸，單價5000元，增值稅額爲85000元。該工廠代墊運輸費20000元。按10%扣除率計算，增值稅額爲2000元。

按實際成本計價，則：

借：原材料——鎢材料　518000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)　87000

貸：應付賬款——鎢工廠　605000

按計劃成本計價，則：

借：材料采購　518000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)　87000

貸：應付賬款　605000

(3)2月4日，企業因材料質量問題將鎢材料1000公斤退還給供貨方，收回價款40000元，增值稅額爲6800元。則：

借：銀行存款46800

貸：材料采購(或原材料)　40000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)6800

(4)2月4日，企業以商業彙票方式購入包裝物壹批，價款爲60000元，增值稅額爲10200元。則：

借：包裝物　60000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)10200

貸：應付票據　70200

(5)2月4日，企業購入低值易耗品壹批，價款爲100000元，增值稅額爲17000元，款項未付。則：

借：低值易耗品100000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)17000

貸：應付賬款　117000

(6)2月6日，企業收到其投資者作爲投資轉入的鎢制品壹批，其中：機器壹台，雙方確認的價值爲200000元;原材料壹批，投資者提供的專用發票上注明的增值稅額爲17000元，雙方確認的價值(已扣增值稅)爲120000元。則：

借：固定資産200000

原材料120000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)17000

貸：實收資本——某投資者　337000