鎢制品外貿退稅的會計處理務實

壹、增值稅方面

企業外貿適用零稅率的鎢制品，不計算銷售收入應繳納的增值稅，企業向海關辦理報關外貿手續後，憑外貿報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項鎢制品外貿進項稅額的退稅。

企業在收到鎢制品外貿退回的稅款時，

借：銀行存款

貸：應交稅金—應交增值稅(外貿退稅)

二、實行"免、抵、退"辦法的企業

按規定的退稅率計算鎢制品外貿的應退稅額，先抵減內銷産品的應納稅額，在規定期限內不足抵減的，不足部分可按有關規定予以退稅處理。

1、企業鎢制品外貿銷售後，結轉産品銷售時，

借：産品銷售成本

貸：産成品

2、按購進原材料等取得的增值稅專用發票上記載的增值稅額與按照退稅率計算的差額，

借：産品銷售成本

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)

3、按規定退稅率計算的鎢制品外貿的進項稅額抵減內銷産品的應納稅額，

借：應交稅金—應交增值稅(外貿抵減內銷産品應納稅額)

貸：應交稅金—應交增值稅(外貿退稅)

4.特殊情況下，確因外貿比重過大，在規定期限內不足抵減的部分可按規定退稅，

借：銀行存款

貸：應交稅金—應交增值稅(外貿退稅)

三、消費稅方面

生産企業直接外貿應稅消費品或通過外貿企業外貿應稅消費品，按規定直接予以免稅的可不計算應繳消費稅。

通過外貿企業外貿應稅消費品時，如按規定實行先征後退的，按下列方法進行會計處理：

1、委托外貿企業代理外貿應稅消費品的生産企業，應在計算消費稅時，按應繳消費稅額，

借：應收賬款

貸：應交稅金—應交消費稅

2、實際繳納消費稅時，

借：應交稅金—應交消費稅

貸：銀行存款

3、應稅消費品外貿收到外貿企業退回的稅金，

借：銀行存款

貸：應收賬款