鎢制品外貿退稅的常見問題彙總

外貿退稅常見問題彙總

壹、作爲壹家外貿企業ˇ在取得外貿經營權後ˇ應辦理哪些涉稅事宜ˇ

ˇ壹ˇ外貿企業退稅登記

1、登記時ˇ外貿企業必須在取得外貿經營權的壹個月內到主管退稅稅務機關辦理外貿企業退稅登記。

2、附送的資料

ˇ1ˇ外貿經營權批文及其複印件ˇ

ˇ2ˇ企業章程ˇ

ˇ3ˇ國稅稅務登記證副本及其複印件ˇ

ˇ4ˇ營業執照及其複印件ˇ

ˇ5ˇ壹般納稅人資格證書及其複印件ˇ

ˇ6ˇ自理報關單位注冊登記證明書及其複印件ˇ

ˇ7ˇ銀行開戶證明。

ˇ二ˇ外貿企業退稅辦稅員培訓根據國家稅務總局印發的《鎢制品外貿退ˇ免ˇ稅管理辦法》ˇ國稅發〔1994〕031號ˇ第12條規定ˇ外貿企業應設專職或兼職辦理外貿退稅人員ˇ以下簡稱辦稅員ˇˇ經稅務機關培訓考試合格後發給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理外貿退稅業務。企業更換辦稅員ˇ應及時通知主管其退稅業務的稅務機關注ˇ原《辦稅員證》。凡未及時通知的ˇ原辦稅員在被更換後與稅務機關發生的壹切退稅活動和責任仍由企業負責。

二、鎢制品已報關外貿ˇ外貿企業申報外貿退稅ˇ應提供哪些資料ˇ

1、鎢制品外貿報關單ˇ外貿退稅專用聯ˇˇ

2、外貿收彙核ˇ單ˇ外貿退稅專用聯ˇ或遠期收彙證明ˇ

3、增值稅專用發票ˇ抵扣聯ˇˇ

4、鎢制品外貿專用發票ˇ

5、稅收ˇ鎢制品外貿專用ˇ繳款書或鎢制品外貿完稅分割單ˇ

6、委托外貿的ˇ還需提供《代理鎢制品外貿證明》。

三、鎢制品已報關外貿ˇ有外貿經營權的生産企業申報退稅應提供哪些資料ˇ

1、鎢制品外貿報關單ˇ外貿退稅專用聯ˇˇ

2、外貿收彙核ˇ單ˇ外貿退稅專用聯ˇ或遠期收彙證明ˇ

3、鎢制品外貿專用發票ˇ

4、委托外貿的ˇ還需提供代理鎢制品外貿證明ˇ

5、外貿企業《增值稅納稅申報表》、《ˇ費稅納稅申報表》ˇ

6、增值稅稅收繳款書ˇ複印件ˇˇ

7、運保費單據ˇ複印件ˇˇ

8、如果屬于進料加工複外貿的還需附送《進料加工貿易申請表》。

四、無外貿經營權的生産企業ˇ如何申報辦理外貿退稅ˇ

無外貿經營權的生産企業ˇ可委托外貿企業代理外貿ˇ在申請辦理退ˇ免ˇ稅時ˇ必須提供以下憑證資料ˇ

ˇ壹ˇ"代理鎢制品外貿證明"。"代理鎢制品外貿證明"由受托方開具並經主管其退稅的稅務機關簽章後ˇ由受托方交委托方。

ˇ二ˇ受托方代理外貿的"鎢制品外貿報關單ˇ外貿退稅聯ˇ"。委托方將代理外貿的鎢制品與其他鎢制品壹筆報關外貿的ˇ委托方必須提供"鎢制品外貿報關單ˇ外貿退稅聯ˇ"複印件。

ˇ三ˇ"外貿收彙核ˇ單ˇ外貿退稅專用ˇ"。代理外貿協議約定由受托方收彙的ˇ委托方必須提供受托方的"外貿收彙核ˇ單ˇ外貿退稅專用ˇ"。受托方將代理外貿的鎢制品與其他鎢制品壹筆ˇ售給外商的ˇ委托方必須提供"外貿收彙核ˇ單ˇ外貿退稅專用ˇ"複印件。

ˇ四ˇ代理外貿協議副本。

ˇ五ˇ"ˇ售帳"。

五、如何辦理代理外貿證明ˇ

委托外貿企業代理外貿的鎢制品ˇ壹律在委托方辦理退ˇ免ˇ稅ˇ受托方須ˇ委托方提供"代理鎢制品外貿證明"。在壹般情況下ˇ受托方在代理鎢制品外貿已實際結彙後ˇ到主管其外貿退稅的稅務機關辦理《代理鎢制品外貿證明》ˇ稅務機關應及時錄入證明的有關內容ˇ並與有關電子數據核對無誤後出具《代理鎢制品外貿證明》。在辦理"代理鎢制品外貿證明"時ˇ受托方應提供下列資料ˇ

1、委托代理外貿協議ˇ

2、受托方代理外貿的"鎢制品外貿報關單"ˇ外貿退稅聯ˇˇ

3、鎢制品外貿專用發票ˇ

4、鎢制品外貿收彙核ˇ單ˇ外貿退稅專用ˇˇ

5、代理ˇ售明細帳ˇ

6、稅務機關要求提供的其它資料。

六、何時可進行申報退稅工作ˇ

有外貿經營權的企業自營外貿或委托外貿企業代理外貿的ˇ除另有規定者外ˇ可在鎢制品報關外貿並在財務上作ˇ售後ˇ憑有關憑證報送稅務機關批准退還或免征增值稅和ˇ費稅。

七、外貿企業申報辦理退稅需填寫哪些申報資料ˇ填表有何要求ˇ

1、將有關退稅資料ˇ按帳上做ˇ售的順序ˇ按月按同類産品歸集填報"外貿退稅申報表"ˇ壹式四份ˇ。

2、可將同壹年度內不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表ˇ每冊壹張。

3、根據購進鎢制品外貿增值稅專用發票抵扣聯和專用繳款書的裝訂順序ˇ填報"外貿退稅進貨憑證登錄表"ˇ壹式四份ˇ。

4、根據外貿發票、外貿報關單、收彙核ˇ單、遠期收彙證明單、代理外貿證明單等ˇ依憑證裝訂順序ˇ填報"外貿發票、外貿報關單登錄表"ˇ壹式四份ˇ。

5、根據ˇ費稅外貿專用繳款書ˇ填報"外貿退稅進貨憑證登錄表"ˇ壹式四份ˇ。

6、填寫登錄表時ˇ應每筆壹行。ˇ壹票多筆或壹筆多票時都應分別填寫ˇ。若發生以前申報的有關ˇ目錯誤可用正負數填報ˇ關的登錄表進行調整。

7、根據每次申報報送的資料彙總填報"鎢制品外貿退稅單證彙總表"ˇ壹式四份ˇ。

8、用于申報退稅的所有單證必須是合法有效ˇ各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須壹致。

八、生産企業申報辦理退稅需填寫哪些申報資料ˇ填表有何要求ˇ

必須填寫《鎢制品外貿退稅審批表》、《生産企業自營ˇ委托ˇ鎢制品外貿免抵退稅申報表》或《生産企業自營ˇ委托ˇ鎢制品外貿先征後退申報表》、《鎢制品外貿退稅單證彙總表》。

用于申報退稅的所有單證必須是合法有效ˇ各種單證與填報的登錄表、申報表等內容必須壹致。

九、在ˇ關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全後ˇ是否即可辦理申報退稅ˇ

在ˇ關原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全後ˇ必須先查詢ˇ關電子信息和進行增值稅專用發票認證後ˇ方可辦理申報。外貿企業每月ˇ次ˇ報送外貿退稅申報資料之前ˇ應先將該月ˇ次ˇ申報外貿退稅鎢制品對應的增值稅專用發票ˇ抵扣聯ˇˇ稅務機關申請認證。未經認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發票不能申報外貿退稅。

根據廈門市國家稅務局、廈門市貿易發展委員會《關于外貿退稅申報管理若幹問題的通知》ˇ廈國稅〔2000〕84號ˇ規定ˇ爲了提高企業退稅單證審核通過率ˇ加速企業資金周轉ˇ決定從2000年10月1日後ˇ對外貿報關單、收彙核ˇ單、鎢制品外貿退稅專用繳款書及分割單ˇ簡稱專用稅票ˇ實施"先查詢、後申報"的辦法ˇ即外貿企業先進行電腦查詢ˇ關電子信息ˇ然後進行外貿退稅申報ˇ具體要求ˇ

1、對2000年9月1日後開具的專用稅票及分割單ˇ以及對應的外貿報關單、收彙核ˇ單信息齊全、單證齊全的ˇ單獨造冊申報ˇ

2、對連續兩個月查無專用稅票及分割單或報關單或核ˇ單信息的ˇ單獨申報ˇ由退稅部門按月ˇ有關部門反饋。

十、保稅區外的外貿企業ˇ售給外商的鎢制品外貿ˇ如外商將鎢制品存放在保稅區內的倉儲企業ˇ離境時由倉儲企業辦理報關手續的ˇ保稅區外的外貿企業如何申報退稅ˇ

保稅區外的外貿企業ˇ售給外商的鎢制品外貿ˇ如外商將鎢制品存放在保稅區內的倉儲企業ˇ離境時由倉儲企業辦理報關手續的ˇ保稅區外的外貿企業申報退稅除需符合壹般外貿退稅的條件外ˇ還需提供倉儲企業的外貿備案清單ˇ複印件並加蓋海關的證明章ˇˇˇ稅務機關申請辦理退稅。

十壹、申請外貿退稅的範圍是什麽ˇ

壹、外貿退稅的範圍

我國外貿的産品ˇ凡屬于已征或應征産品稅、增值稅和特別ˇ費稅的産品ˇ除國家明確規定不予退還已征稅款或免征應征稅款。外貿産品ˇ壹般應具備以下的3個條件ˇ

1ˇ必須是屬于産品稅、增值稅和特別ˇ費稅範圍的産品。

2ˇ必須報關離境。所謂外貿ˇ即是輸出關口。這是區分産品是否屬于應退稅外貿産品的主要標准之壹ˇ以加蓋海關驗訖章的外貿報關單和外貿ˇ售發票爲准。

3ˇ必須在財務上做外貿ˇ售。

壹般的說ˇ外貿産品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的産品也做了特殊規定ˇ特准某些産品視同外貿産品予以退稅。

特准退稅的産品主要有ˇ

1ˇ外輪供應公司ˇ售給外輪ˇ遠洋貨輪和海員的産品ˇ

2ˇ對外修理、修配業務中所使用的零配件和原材料。

3ˇ對外承包工程公司購買國內企業生産的ˇ專門用于對外承包ˇ目的機械設備和原材料ˇ在運出境外後ˇ憑承包單位出具的購貨發票、報關單、報關單辦理退稅ˇ

4ˇ國際招標、國內中標的機電産品。

國家同時也明確規定了少數外貿産品即使具備上述3個條件ˇ也不予以退稅ˇ

國家明確不予退稅的外貿産品有ˇ

1ˇ外貿的原油ˇ

2ˇ援外外貿産品ˇ

3ˇ國家禁止外貿的産品ˇ

4ˇ外貿企業收購外貿外商投資的産品ˇ

5ˇ來料加工、來料裝配的外貿産品ˇ

6ˇ軍需工廠ˇ售給軍隊系統的外貿産品ˇ

7ˇ軍工系統外貿的企業範圍ˇ

8ˇ對鑽石加工企業用國産或進口原鑽石加工的鑽石直接外貿或ˇ售給外貿企業外貿ˇ

9ˇ齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生産的産品ˇ

10ˇ未含稅的産品ˇ

11ˇ個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。

哪些企業可以外貿退稅ˇ

1ˇ具有外貿經營權並承擔國家外貿創彙任務的企業ˇ經過經貿主管部門批准ˇˇ有獨立對外外貿經營權的中央和地方外貿企業、工貿公司和部分工業生産企業。

2ˇ委托外貿的企業主要指具有外貿經營權的企業代理外貿ˇ承擔外貿盈虧的企業。

十二、外貿退稅的壹般程序

鎢制品外貿退ˇ免ˇ稅是對報關鎢制品外貿退還在國內各生産環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和ˇ費稅或免征應納稅額。

外貿退稅登記的壹般程序

壹.外貿退稅登記的壹般程序ˇ

1.　有關證件的送驗及登記表的領?

∑笠翟谌〉糜泄夭棵排計諸ˇˇ诓芬滴竦奈募ˇ凸ど縧姓ˇ芾聿棵藕朔ˇ墓ど痰羌侵っˇ螅ˇτ?0日內辦理外貿企業退稅登記。

2.　退稅登記的申報和受理

企業領到"外貿企業退稅登記表"後ˇ即按登記表及有關要求填寫ˇ加蓋企業公章和有關人員印章後ˇ連同外貿産品經營權批准文件、工商登記證明等證明資料壹起報送稅務機關ˇ稅務機關經審核無誤後ˇ即受理登記。

3.　填發外貿退稅登記證

稅務機關接到企業的正式申請ˇ經審核無誤並按規定的程序批准後ˇ核發給企業"外貿退稅登記正"

4.　外貿退稅登記的變更或注ˇ

當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時ˇ應根據實際需要變更或注ˇ退稅登記。

二.外貿退稅附送材料:

1.　報關單。報關單是鎢制品進口或外貿時外貿企業ˇ海關辦理申報手續ˇ以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。

2.　外貿ˇ售發票。這是外貿企業根據與外貿購貨方簽訂的ˇ售合同填開的單證ˇ是外商購貨的主要憑證ˇ也是外貿企業財會部門憑此記帳做外貿産品ˇ售收入的依據。

3.　進貨發票。提供進貨發票主要是爲了確定外貿産品的供貨單位、産品名稱、計量單位、數量ˇ是否是生産企業的ˇ售價格ˇ以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4.　結彙水單或收彙通知書。

5.　屬于生産企業直接外貿或委托外貿自制産品ˇ凡以到岸價CIF結算的ˇ還應附送鎢制品外貿運單和外貿保ˇ單。

6.　有進料加工複外貿産品業務的企業ˇ還應ˇ稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、複外貿産品名稱ˇ進料成本金額和實納各種稅金額等。

7.　産品征稅證明。

8.　外貿收彙已核ˇ證明。

9.　與外貿退稅有關的其他材料。