騙取鎢制品外貿退稅案例解析

外貿産品退(免)稅，簡稱外貿退稅，其基本含義是指對外貿産品退還其在國內生産和流通環節實際繳納的産品稅

、增值稅、營業稅和特別消費稅。外貿産品退稅制度，是壹個國家稅收的重要組成部分。

外貿退稅主要是通過退還外貿産品的國內以納稅款來平衡國內産品的稅收負擔，使本國産品以不含稅成本進入

國際市場，與國外産品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大外貿創彙。

1985年3月，國務院正式頒發了《關于批轉財政部〈關于對外貿産品征、退産品稅或增值稅的規定〉的通知》

，規定從1985年4月1日起實行對外貿産品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還産

品稅、增值稅、消費稅的外貿退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度爲基礎的鎢制品外貿退(免)稅制度。

案由和偵破過程

2003年8月18日福州市國稅稽查局接到福建省國稅稽查局轉來的蘇立勝騙稅案線索，初步分析後敏銳地意識到這

觸及了稅收最爲敏感退稅領域，而且是有鎢制品外貿但采取低值高報騙取外貿退稅，手法隱匿，性質惡劣，案情重大，

立即向福建省國稅稽查局和福州市國稅局領導彙報，同時提請福州市公安經偵支隊提前介入，迅速組成專案組。

在福建省國稅局和福州市國稅局的直接指導下，專案組深入分析，周密部署，內查外調。

(壹)確定檢查思路。對鎢制品流、資金流、單證流的各環節全方位取證，以低值高報和虛開增值稅專用發票爲案件

切入點，核實與國外客戶的真實成交價以確認高報、核實與國內供貨的生産廠家的實際供貨價以確認虛開;

(二)從資金入手。對"某鎢公司"離岸帳戶的收款情況進行取證，確認收到國外客戶按真實成交價彙來的外彙，

對蘇立勝及其家人的個人銀行卡款項進出情況進行取證，確認收到生産廠家虛開發票和騙稅款分成的回流資金;

(三)內查外調。對報關資料、外彙核銷單、裝箱單、專用發票、專用繳款書等單證傳遞情況和內購合同、成交確

認書、外貿發票等進行取證;

(四)充分依托現代化計算機技術。破譯"某鎢公司"在用的九天軟件，倒出大量電腦資料，極大地彌補了紙制資

料的不足;對取證到外貿、海關、銀行、生産廠家等等各環節的數以萬計的證據資料錄入電腦，形成電腦信息，進

行匹配、比對、勾稽、統計;

(五)全國協查。在掌握了反映"某鎢公司"與生産廠家的真實購銷業務的內購合同和資金回流的情況下，國家稅

務總局、公安部在福州統壹部署了兩次全國協查會，由于前期准備工作紮實，通過兄弟省市國稅稽查局和公安經偵部

門的大力支持、配合，95%以上的協查發票和部分進項發票都被確認爲虛開;

(六)確認低值高報。根據收彙、自制外貿發票、實際生産情況等證據鏈條證實了"某鎢公司"通過外貿和有

外貿經營權的生産廠家低值高報的事實。至此，案件全面告破。

案件成果：

1999-2003年9月期間"某鎢公司"外貿鎢絲35681條，報關金額6402萬美元，與國外客戶的實際成交價爲

2473萬美元，高報外貿3929萬美元，指使49戶生産廠家虛開增值稅專用發票1707份，金額15210萬元，稅款2585萬元

，價稅合計17796萬元，騙取外貿退稅總值5469萬元，福州市國稅局作出對"某鎢公司"已取得騙取外貿退稅款1305

萬元進行追繳，處以2倍罰款2610萬元的處理決定，采取稅收強制執行措施將"某鎢公司"離岸帳戶存款240萬美元追

繳入庫，擬追繳外貿公司已退稅款1043萬元，外貿公司未退稅款1506萬元不予退稅，其余騙稅款已由各地稅務機

關陸續追繳並處理，公安機關批捕涉案人員8人，其中蘇立勝已由福州市檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發票和騙取出

口退稅罪向福州市中級人民法院提起公訴，等待他的將是法律的嚴厲制裁。

案件手段：

903騙稅案反映了壹種新型的騙取外貿退稅形式，在有真實的鎢制品外貿的情況下，虛構鎢制品外貿的價格，以低報

高外貿。"某鎢公司"通過國外接單、國內下單、向外貿公司買單、虛擡單價高報外貿、壓低數量擡高單價虛開專

用發票、將壓低開票數量部分的鎢制品通過有外貿經營權的生産廠家直接高報外貿等壹系列操作，魔術般的將貨值虛

擡至三倍騙取國家外貿退稅款。

(壹)鎢制品流："某鎢公司"向國外客戶接單，談妥業務後與國外客戶簽訂"成交確認書"，同時取得國外客戶傳

真的鎢制品樣單和品質要求，後下單給國內79家生産企業進行生産，簽訂"內購合同"，派跟單員監督生産廠家的整個

生産過程，監督鎢制品的品質是否合乎要求，出貨時間是否及時等，生産完畢後生産廠家把鎢制品送到"內購合同"上指

定的"某鎢公司"設在深圳的倉庫，由倉管員驗收合格通知"某鎢公司"，由單證員向海運公司辦理鎢制品外貿海運，

向保險公司辦理鎢制品外貿保險，海運公司開具"提單"、保險公司開具"保單"給"某鎢公司"。

(二)利用外貿企業獲取空白報關資料和外彙核銷單。蘇立勝在完成與國外客戶簽訂定單即國外接單、安排國內生

産廠家生産即國內下單後，以"某鎢公司"的香港身份與外貿公司簽訂購銷合同，取得外貿公司已蓋好公章的空白報

關資料和外彙核銷單、裝箱單，以高于真實成交價近三倍的金額(略低于海關手套外貿指導價)自行委托報關行高報出

口。

(三)指使生産企業虛開增值稅專用發票。要取得退稅款還必須取得增值稅專用發票和6.8%外貿專用繳款書，"福

勝公司"蘇立勝開具"開票通知書"(開票通知書上注明受票單位名稱，鎢制品的品名、單價、數量、金額，開票注意

事項等內容)指使生産企業按"開票通知書"的內容以略低于報關價的金額虛開增值稅專用發票，其虛開形式歸納起

來有：擡高單價、數量不變、擡高總金額;擡高單價、降低數量，總金額不變;無貨虛開等。

(四)將已蓋好章的海關報關單、外彙核銷單、虛開的專用發票、專用繳款書等"兩單兩證"提供給外貿公司向稅

務機關申報外貿退稅。

(五)通過生産廠家退稅款回流到蘇立勝手中。"某鎢公司"將"提單"壹聯交給國外客戶提貨，將"提單"、"

保單"、自制外貿發票提供給招商銀行離岸部向國外客戶銀行托收貨款，收到國外客戶外彙後，按海關關單上的高報

金額將外彙通過"某鎢公司"離岸帳戶彙給外貿公司核銷外彙，外貿公司收到彙款後按生産廠家虛開的增值稅專用發

票金額(含退稅款)將款項付給廠家，廠家在扣除了真實成交價和開票費用後將余額彙還給蘇立勝及其指定的家人戶頭

。

(六)串通有外貿經營權的生産企業直接高報外貿共同騙取外貿退稅。"某鎢公司"將虛開發票壓低開票數量部

分的鎢制品串通有外貿經營權的生産企業直接高報外貿，生産企業按鎢制品外貿的數量或收彙的壹定比例將獲取的騙稅

款分成給蘇立勝。

(七)取得虛開的進項發票。查實虛開的進項發票是核實已納稅款，確定騙稅額的關鍵。虛開增值稅專用發票的生

産廠家爲了少交稅、保持正常的稅負率，必然要在進項發票上做文章，取得虛開的進項發票進行抵扣。而廢舊物資發

票和收購業發票由于享有免稅等稅收優惠和在稅務控管上存在相當大的難度，理所當然地成爲他們選擇。生産廠家或

采取自己成立廢品回收公司壹套人馬兩塊牌子，自己爲自己虛開發票，或采取到當地廢品公司繳納0.2%手續費虛開發

票，或爲自己虛開收購業發票，查實，生産廠家取得虛開的廢舊物資發票和虛開收購業發票2868份，價稅合計26167

萬元，已抵扣稅款3263萬元。

從表面上看，"某鎢公司"並未直接從國家取得外貿退稅款，但退稅款通過外貿企業付給生産企業，又從生産企

業回流到其手中，或直接從有外貿經營權的生産廠家取得騙稅款分成，因此從整個案件的後果看，"某鎢公司"是

騙取外貿退稅的直接操縱者和騙稅款的最大得利者。

騙取外貿退稅是壹種嚴重的犯罪，其後果主要有：壹造成稅款流失，使國家蒙受經濟損失;二嚴重擾亂了正常的

經濟秩序，給其它合法的外貿企業造成損失。騙取外貿退稅的犯罪分子將所騙取的退稅款作爲自己的利潤，將外貿貨

物的價格壓低到正常價格之下，與其它合法的外貿企業爭奪國外客戶，使其處于不公平的競爭狀態;三是滋生虛開發

票的市場。騙取外貿退稅必然伴隨著虛開發票，爲了取得退稅款，犯罪分子必然要指使生産企業虛構外貿商品的貨名

、數量、單價等要素，以低報高虛開增值稅專用發票，同時生産企業爲保持較低的稅負率必然要取得虛開的進項發票

進行抵扣，從而形成虛開發票的惡性循環和需方市場，這也是虛開發票之所以屢禁不止的壹個原因。