鎢制品免抵退税的计算原理分析

免抵退稅的計算分兩種情況：

1、外貿企業全部原材料均從國內購進。

免抵退稅的基本計算步驟爲五步：

第壹步——剔稅，計算不得免征和抵扣稅額：免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=離岸價格×外彙人民幣牌價×(增值稅稅率壹外貿退稅率);

第二步——抵稅，計算當期應納增值稅額：當期應納稅額=當期內銷鎢制品的銷項稅額壹(當期進項稅額壹當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)壹上期期末留抵稅額;

第三步——算尺度，計算免抵退稅額：免抵退稅額=鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價×鎢制品外貿退稅率;

第四步——比較，確定應退稅額，比較當期應納稅額和免抵退稅額的大小，取較小者;

第五步——確定免抵稅額。

2、外貿企業有進料加工業務。

免抵退稅的基本計算步驟爲七步：

第壹步——計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進項)=免稅購進原材料價格X(鎢制品外貿征稅率壹鎢制品外貿退稅率);

第二步——剔稅，計算不得免征和抵扣稅額：當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=鎢制品外貿離岸價格×外彙人民幣牌價×(鎢制品外貿征稅率壹鎢制品外貿退稅率)壹免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

第三步——抵稅，計算當期應納增值稅額：當期應納稅額=當期內銷鎢制品的銷項稅額壹(當期進項稅額壹當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)壹上期期末留抵稅額;

第四步——計算免抵退稅額抵減額：免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×進口鎢制品退稅率;

第五步——算尺度，計算免抵退稅額：免抵退稅額=鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價×鎢制品外貿退稅率壹免抵退稅額抵減額;

第六步——比較確定應退稅額;

第七步——確定免抵稅額：如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額壹當期應退稅額;如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0。