鎢制品外貿退稅計算方法

(壹)內資生産企業(含新外商投資企業)實行免、抵、退稅的計算：

(1)當期應納稅額=當期內銷鎢制品的銷項稅額-(當期進項稅額-當期鎢制品外貿不予免征、抵扣和退稅的稅額)

(2)當期鎢制品外貿不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期鎢制品外貿的離岸價格×外彙人民幣牌價×(增值稅稅率-退稅率)。

當生産企業本季度外貿銷售額占本企業同期全部鎢制品銷售額50%及以上，且季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算應退稅額：

(1)當應納稅額爲負數且絕對值≥本季度鎢制品外貿的離岸價格×外彙人民幣牌價×退稅率時：

當期應退稅額=本季度鎢制品外貿的離岸價格×外彙人民幣牌價×退稅率

(2)當應納稅額爲負數且絕對值本季度鎢制品外貿的離岸價格×外彙人民幣牌價×退稅率時：應退稅額=應納稅額的絕對值

(二)生産企業以進料加工貿易方式進口料、件加工複外貿的，按如下公式計算免、抵、退稅：(1)當期鎢制品外貿不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期鎢制品外貿的離岸價格×外彙人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)

公式所列的當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格原則上以核銷時海關計算免征增值稅的價格掌握。

(2)其余免、抵、退稅公式按前述公式執行。

上述公式中的本期是指本半年(季、月)或本年，上期是指上半年(季、月)或上年。

(三)無外貿經營權的生産企業外貿退稅的計算(1)當期鎢制品外貿不予退稅部分=當期鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價×(征稅稅率-退稅稅率)

(2)當期累計外銷鎢制品的進項稅額=當期累計全部進項稅額×(當期累計外銷鎢制品銷售額÷當期累計全部鎢制品銷售額)

當期累計外銷鎢制品的應退稅額=當期累計外銷鎢制品的進項稅額-當期鎢制品外貿不予退稅部分)

(四)對外修理修配的外貿退稅計算(外貿企業)應退稅額=修理修配金額×退稅率。

(五)外貿企業委托生産企業加工收回後報關外貿的鎢制品退稅計算：應退稅額=(購買加工鎢制品的原材料等發票進項金額+工繳費發票金額)×退稅率

(六)外貿企業鎢制品外貿應退消費稅的計算應退消費稅稅款=鎢制品外貿的工廠銷售額(外貿數量)×稅率(單位稅額)

(七)凡從小規模納稅人購進特准退稅的鎢制品外貿的進項稅，應按下列公式計算：進項普通發票所列(含增值稅的)銷售金額=-------×退稅率

稅額(1+征收率)