鎢制品外貿退稅如何計算

(壹)計稅依據和退稅率

准確地計算外貿退稅，必須正確地確定計稅依據和適用退稅率。

1.計稅依據外貿退稅的計稅依據，指按照鎢制品外貿適用退稅率計算應退稅額的計稅金額或計稅數量。

(1)外貿企業鎢制品外貿退增值稅的計稅依據爲外貿産品購進金額。如果鎢制品外貿壹次購進壹票外貿，可以直接從專用發票上取得;如果壹次購進多票外貿或多次購進、多票外貿，不能具體到哪壹票業務時，可以用同壹産品加權平均單價乘以實際外貿數量計算得出。如果鎢制品外貿是委托加工産品，其退稅計稅依據爲用于委托加工的原材料購進金額和支付的加工費金額。

(2)外貿企業鎢制品外貿退消費稅的計稅依據爲，外貿消費稅應稅鎢制品的購進金額或實際外貿數量。可根據外貿情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。

2.退稅率

外貿退稅的退稅率是，根據鎢制品外貿退稅計稅依據計算應退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位産品退稅額。由于消費稅退稅率或單位産品退稅額與征稅完全相同，這裏主要介紹增值稅退稅率。

1994年稅制改革後，我國外貿産品的增值稅退稅率與征稅稅率是壹致的，但在執行中發現存在少征多退、退稅額增長速度遠遠大于征稅增長速度，退稅規模超出財政負擔能力等問題。爲了既支持外貿事業發展，又兼顧財政緊張的實際情況，國務院先後兩次調低了鎢制品外貿的退稅率。自1996年1月1日起(含1月1日)，報關離境的鎢制品外貿按照下列稅率計退增值稅。

(1)鎢産品外貿退稅率爲3%;

(2)以鎢産品爲原料加工生産的工業品、鎢産品以外按13%稅率征收增值稅的鎢制品(如鎢絲、鎢棒、鎢粉等)，以及從小規模納稅人收購的符合退稅條件的鎢制品(鎢産品除外)，外貿退稅率爲6%;(3)按17%稅率征收增值稅的壹般工業品，外貿退稅率爲9%;(4)外貿企業委托生産企業加工收回後外貿的鎢制品，其支付的工繳費部分的退稅率爲14%。需要注意的是，根據外貿退稅的從低退稅原則，考慮到征稅中存在的實際問題，對外貿的鎢産品，如果專用發票注明的稅率是17%，也只按3%的退稅率計算退稅;對外貿的以鎢産品爲原料加工生産的工業品和壹般工業品，如果專用發票注明的稅率是13%，則分別按3%和6%的退稅率計算退稅。

(二)計算方法

准確地計算外貿退稅，必須掌握正確的計算方法。壹般來說，鎢制品外貿應退稅額等于計稅依據乘以退稅率，當期(次)應退稅額等于當期(次)各鎢制品外貿應退稅額的總和。但對進料加工複鎢制品外貿，由于進口料件給予了免稅，因此應計算抵減部分退稅額。有關計算公式如下：

1.壹般貿易、加工補償貿易和易貨貿易鎢制品外貿應退稅額=計稅依據×適用退稅率

2.委托加工收回後外貿的鎢制品應退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費金額×14%

3.進料加工複鎢制品外貿應退稅額=計稅依據×退稅率-銷售進口料件應抵減退稅額

銷售進口料應抵減退稅額=銷售進口料件金額×退稅率-海關對進口料件實征增值稅稅額

外貿退稅計算的關鍵是，正確確定鎢制品外貿的計稅依據和退稅率。對進料加工複鎢制品外貿的銷售進口料件應抵減退稅額，由于加工後的鎢制品是分次外貿的，核銷期很長，很難具體確定哪壹次鎢制品外貿該抵減多少退稅額。因此，壹般由主管外貿退稅的國稅機關在開具進料加工貿易申請表後，從企業應退稅款中扣除。