鎢制品外貿退稅的年終清算

免抵退稅的年終清算

年終清算的意思是稅務機關在壹個公曆年度終了後按照外貿退(免)稅政策和外貿退(免)稅管理辦法的規定，對外貿企業在上壹年度已申報辦理的退(免)稅情況進行壹次全面、系統的重新審核、計算、清理和檢查。這項工作是外貿退稅管理的壹項重要內容，又是對全年外貿退稅工作的壹次全面檢查。年終清算，不但是監督和檢查外貿企業對外貿退稅的執行和管理情況，而且也是對稅務機關日常工作質量、效率高抵、辦法措施是否得當的壹次重要檢驗。

清算時間

年度終了後三個月內。

清算範圍

外貿企業在上壹個度內當年報關外貿並在財務上作銷售處理的鎢制品外貿的退(免)稅款，以及以前年度應退未退結轉至上年辦理的退(免)稅款。

特殊情況

外貿企業發生下列情況時，退稅機關須在年度內進行及時清算。

1、外貿企業發生變化，如外貿企業因某種原因停業、歇業、破産、遷移、轉業、合並、分設等。

2、外貿企業違反國家有關政策規定，被國家有關部門停止或暫停壹定時期外貿退稅權、外貿經營權的。

清算重點

1、外貿企業有無從事"四自三不見"的業務員涉嫌騙取外貿退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題。

2、外貿企業申報退稅所提供的鎢制品外貿報關單、增值稅專用發票(或普通發票)、專用稅票、外貿收彙核銷單是否規範、真實有效、有無僞造、塗改、非法購買，虛開代開和其他作假問題。

3、鎢制品外貿退稅率適用是否准確，是否嚴格按照總局下發的退稅率文庫審核審批辦理退稅。

4、對生産企業鎢制品外貿"免、抵、退"稅額的計算是否准確;其計稅離岸價格是否正確。

5、生産企業是否存在已外貿但不申報"免、抵、退"稅的情況。

6、對生産企業超過規定期限仍未取得有關單證的外貿是否按規定補稅。

7、對借權、挂靠企業已辦理的退稅，是否按規定全部追繳入庫。

8、對外貿卷煙有無超免稅計算辦理免稅的問題。

9、對利用外國政府貨款和國際金融組織貨款采用國際招標方式國內企業中標的機電産品，其申報辦理退科所附送憑證是否齊全、完整;其貨款性質是否屬于限定的外國政府貨款和國際金融組織貨款。

10、實行A、B退稅管理的外貿企業是否將外貿收彙核銷單等退稅憑證收齊。

11、鎢制品外貿退(免)稅的計稅依據適用是否准確。

12、外貿企業以"進料加工" 貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在外貿企業當期辦理的外貿退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題。

13、有無非指定外貿企業外貿貴重鎢制品而辦理退稅的問題。

14、有無外貿不允許退稅鎢制品或免稅鎢制品辦理退各的問題。

15、外貿企業辦理鎢制品外貿退(免)稅後，發生退關、國外退貨後，企業是否向退稅機關辦理了申報手續並補交或抵扣稅款。

16、外貿企業是否按期結彙，遠期結彙(180天以上)的鎢制品外貿，外貿企業申報退稅時，是否附送了外經貿主管部門出具有遠期結彙證明。

17、根據鎢制品外貿退(免)稅政策的調整變化需要重點清算的其他內容。