生産鎢制品免抵退稅的計算方式

什麽是"免、抵、退"

"免稅"是對生産企業自營外貿或委托外貿企業代理外貿的自産鎢制品，免征本企業生産銷售環節的增值稅。

"抵稅"是指生産企業自營外貿或委托外貿企業代理外貿的自産鎢制品應免征或退還所耗用外購鎢制品的進項稅額抵扣內銷鎢制品的應納稅。

"退稅"是指生産企業自營外貿或委托外貿企業代理外貿的自産鎢制品，在當月內因應抵扣的稅額大于稅額而沒抵扣完時，經主管退稅的稅務機關批准，對沒抵扣完的稅額予以退稅。

應免抵退稅額計算

當期應免抵退稅額=當期鎢制品外貿離岸價X外彙人民幣牌價X鎢制品外貿退稅率-當期免抵退稅抵減額

當期應免抵稅額=當期鎢制品外貿離岸價X外彙人民幣牌價X鎢制品外貿退稅率-當期免抵退稅抵減額﹣當期應退稅額

注：

壹當期應納稅額≥0時，那麽當期應退稅額=0

二當期期末留抵稅額≥(當期鎢制品外貿離岸價X外彙人民幣牌價X鎢制品外貿退稅率-當期免抵退稅抵減額)時，那麽當期應退稅額=當期鎢制品外貿離岸價X外彙人民幣牌價X鎢制品外貿退稅率-當期免抵退稅抵減額

③當期期末留抵稅額∠(當期鎢制品外貿離岸價X外彙人民幣牌價X鎢制品外貿退稅率-當期免抵退稅抵減額)時，那麽當期應退稅額=當期期末留抵稅額

四當期應納稅額：

伍當期期末留抵稅額

⑥鎢制品外貿退稅率由國家稅務總局規定

七鎢制品外貿離岸價也就是外貿結算中的FOB價，以外貿銷售發票的離岸價爲准。

免抵退稅抵減額的計算

1、公式

當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格X鎢制品外貿退稅率

免稅購進原材料價格=國內購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件

注：國內購進免稅原材料是指購進屬于增值稅暫行條例及其實施細則中列明的且有能按免稅金額計算進項稅額的免稅鎢制品

進料加工免稅進口料件=直接進口用于複外貿的進口料件+代理進口用于複外貿的進口料件+用于複外貿的深加工結轉的進口料件

2、當期免稅進口料件組成計稅價格的確定

當期免稅進口料件組成計稅價格=當期鎢制品外貿離岸價X外彙人民幣牌價X計劃分配率

計劃分配率=(計劃進口總值計劃外貿總值)X100%

計劃進口總值和計劃外貿總值根據《進料加工登記手冊》注明的金額確定計劃分配率的最大值爲100%.

(壹)當期免抵退稅抵減額的確定

采用計算機管理,當期免抵退稅抵減額由以下內容組成

終壹次性調整免抵稅額.

應調整免抵稅額=運保傭X退稅率

(壹)退運增值稅調整

生産企業鎢制品外貿在報關外貿後發生退關退運的,應向退稅部門申請辦理外貿商品退運稅收已調整證明,退稅部門根據退運鎢制品外貿離岸價計算調整已免抵退稅款.

應調整免抵退稅金=退運鎢制品外貿離岸價X外彙人民幣牌價X退稅率

(二)消費稅調整

如果鎢制品外貿爲應稅消費品,在補征或調整增值稅免抵稅款的同時,還應補交已免征的消費稅稅款.

1.從價定率征收的應稅消費品

應補繳消費稅金=鎢制品外貿離岸價X外彙人民幣牌價X消費稅稅率

2.從量定額征收的應稅消費品

應補繳消費稅金=外貿銷售數量X單位稅額