鎢制品外貿退稅稅法公式彙總

增值稅

壹、境內

1、稅額=銷項稅-進項稅

2、銷項稅=銷售額率

3、視銷征稅無銷額，(1)當月類平均;(2)最近類貨平均，(3)組稅價=成本(1+成利率)

4、征增稅及消稅：

組稅價=成本(1+成潤率)+消稅

組稅價=成本(1+成潤率)(1-消率)

4、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額1+率(壹般)

不含稅銷額=含稅銷額1+征率(小規模)

5、購農銷農品，或向小納人購農品：

准扣的進稅=買價扣率(13%)

6、壹般納人外購鎢制品付的運費

准扣的進稅=運費扣除率

隨運付的裝卸、保費不扣

7、小納人納額=銷項額征率(6%或4%)

不扣進額

8、小納人不含稅銷額=含額(1+征率)

9、自來水公司銷水(6%)

不含稅銷額=發票額(1+征率)

二、進口貨

1、組稅價=關稅完價+關稅+消稅

2、納額=組稅價稅率

三、鎢制品外貿退(免)稅

1、"免、抵、退"計算方法(指生産企自營委外貿代外貿自産)

(1)納額=內銷銷稅-(進稅-免抵退稅不免、抵稅)

(2)免抵退稅=FOB外彙RMB牌價退率-免抵退稅抵減額

FOB：鎢制品外貿離岸價。

免抵退稅抵減額=免稅購原料價退稅率

免稅購原料=國內購免原料+進料加工免稅進料

進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅

(3)應退稅和免抵稅

A、如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應退稅

B、期末留抵稅免抵退稅，則：

應退稅=免抵退稅

免抵稅=0
期末留抵稅額據《增值稅納稅申報表》中"期末留抵稅額"定。

(4)免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB外彙RMB牌價(外貿征率-外貿退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價(外貿征率-鎢制品外貿退率)

2、先征後退

(1)外貿及外貿制度工貿企購貨外貿，外貿增稅免;外貿後按收購成本與退稅率算退稅還外貿，征、退稅差計企業成本

應退稅額=外貿購不含增稅購進金額退稅率

(2)外貿企購小納人出貨口增稅退稅規定：

A、從小納人購並持普通發票准退稅的抽紗、工藝品等12類鎢制品外貿，銷售外貿貨入免，退還外貿貨進稅

退稅=[發票列(含稅)銷額](1+征率)6%或5%

B、從小納人購代開的增稅發票的外貿貨：

退稅=增稅發票金額6%或5%。

C、外企托生企加工外貿貨的退稅規定：

原輔料退稅=國內原輔料增稅發票進項原輔料退稅率

消費稅

壹、境內生産

1、從價定率納稅

應稅品的銷售額稅率

銷額=價款+外費，承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計

2、從量定額納稅

應稅品的銷售量單位稅額

3、混用兩法征稅

應稅銷售量定額率+應稅銷售額比例率(適：卷煙、糧食及薯類白酒)

4、卷煙從價定率

某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售(1+35%)

5、換生産消費料，入股、抵債應稅品

納稅人同類應稅品的最高銷售格爲計稅依據計算消費稅

6、准扣外購應稅品已納稅款

已納稅=准扣外購應稅品買價適用率

准扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價

7、産銷達低汙小轎越野小客減30%的消稅

應征稅=法定率計消稅(1-30%)

8、自産用沒同類

組稅價=(成本+利潤)(1-消率)

應納稅額=組稅價稅率

利潤=成本全國平均成本利潤率(給)

二、委托加工

1、沒同類

組稅價=(材料成本+加工費)(1-消率)

應納稅額=組稅價稅率

2、應稅品由受托方代收代繳，收回連續生産
准扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

二、進口

1、從價定率

組稅價=(關稅完稅價+關稅)(1-消率)

應納稅=組稅價消率

2、從量定額

應納稅=應稅量單位額

3、混合

應納稅=組稅價消率+應稅消量單位額

本節稅除國務院令不得減免。

四、外貿

1、外貿免並退

適用：外貿經營權外貿購進消品外貿，及外貿受他外貿委代外貿。受非生産性的商貿代理外貿不退(免)。與增壹致。

2、免但不退

外貿經營權生産自營或委外貿代外貿，不辦退。免征生産環節消費稅。不退指免征的消稅消品外貿已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生産環征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商貿

4、退稅額

(1)從價定率：應退稅=鎢制品外貿的工廠銷售額稅率

(2)從量定額：應退稅=外貿數量單位額

營業稅

1、納人供勞務轉無資售不動價低無正由，按下法核營業額：

(1)同類勞務銷同類不動平均價;

(2)最近同類勞務或銷同類不動平均價定：

組稅格=營本或工程本(1+成潤率)(1-營率)

成潤率省自治區轄市府屬地稅定。

城市維護建設稅

1、城建納稅人的納額三稅"稅和"定。

納額=納人實繳增消營三稅和適用稅率

市區7%;縣城鎮5%;非：1%。

2、教育費附加

(1)壹般

附加=(增消營稅)征率

率：3%。

(2)卷煙和煙葉生産單位

附加=(增消稅)征率50%

關稅

1、予以補稅的減免稅鎢制品：

完稅價=海關審貨原進口價[1-申補稅實用月(監年限12)]

2、從價稅納稅

關稅=進(出)貨量單位完價率

2、從量稅納額

關稅=進(出)口鎢制品數量單位鎢制品稅

3、複合稅納稅

關稅=進(出)貨量單位貨稅+進(出)貨量單位完價率

4、滑准稅納稅

關稅=進出貨量單位完價滑准率

5、關稅滯納金=滯關稅滯征率滯天

資源稅

1、應納稅額=課稅數量單位稅額
2、代扣代繳應納稅額=收購未稅礦産品的數量適用的單位稅額

土地增值稅

1、理論式：稅額=∑(每級距的土增稅適用稅率)

實際，按下法：

(1)增額未超扣額50%，

土增稅=增額30%

(2)增額超扣額50%，未超100%，

土增稅=增額40%-扣額5%

(3)增額超扣額100%，未超200%，

土增稅=增額50%-扣額15%

(4)增額超扣額的200%

土增稅=增額60%-扣額35%

城鎮土地使用稅

年納稅=占用面(平方)稅額

房産稅

1、從價：納稅=房原(1-扣例)1.2%

2、從租：納稅=租收12%。

車船使用稅

1、動船貨車納稅=淨噸位數單位稅額

2、非動船納稅=載重噸位數單位稅額

3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數單位稅額

4、動挂車納稅=挂車淨噸位(載貨汽車淨噸位年稅70%)

5、運輸的拖拉機稅=所挂拖車淨噸位(載貨車淨噸位年稅50%)

6、客貨稅額

乘人=輛數(乘人車稅50%)

載貨=淨噸位稅

印花稅

稅額=賃證計稅金額(或應稅賃證件數)率

契稅法

稅額=依據稅率

企業所得稅

1、年稅工薪扣標准=年員工平均數政府定均月稅工資12

2、招待費扣標=銷(營)收淨級扣例+速增數

銷收比例速增數

小于1500萬5‰0

大于1500萬元3‰3萬

3、某年可補被並企虧得額=並企某年未補虧前得額(被並企淨資公允價並後並企業全部淨資産的公允價值)

4、納稅=納得額稅率

5、納得額=收入總額-准予扣除項目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額率

納得額=收入額應稅所得率

或=本費支(1-應稅所得率)應稅所得率

(應稅所得率壹般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什麽用處。在做選擇題時可能會有用處：)

應稅所得率表

工交商7-20%

建、房10-20%

飲服10-25%

娛10-25%

7、境外稅扣限額=境內外所得按稅計的納稅(源于外國得額境內外得額)

8、境內投所得已納稅扣：

源聯營企應納稅=投方分回利潤(1-聯營企率)

扣抵免=源聯營企納稅得額聯營企率

9、新辦勞動就業服企，當年守置城鎮待業人員超從業人員總數60%，經主芝稅務機關審核，可免征所得稅3年

當年置待業人員比例=當年置待人數(企原從業人數+當年置待人數)
勞動就業服務企業期滿，當年新安置待業人占原從業人數30%以上，經主管稅務機關審核，可減半征所得稅2年

當年置待業人員比例=(當年置待人數企從業人員)

外商投資企業和外國企業所得稅

以下是應納稅所得額

1、制造業

納額=産銷潤+其他潤+(營外入-營外支)

産銷潤=産銷淨額-産銷本-産銷稅-(銷、管、財費)

産銷淨額=産銷總額-(銷退+銷折讓)

産銷本=産品本+初産品存-末産品存

産品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期産本=本期耗直材、工資+制費

2、商業

納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

銷潤=銷淨-銷本-銷稅-(銷、管、財費)

銷淨=銷總-(銷退+銷折讓)

銷本=初商存+[本進-(進貨退+進貨折)+進貨費]-末商存

注意制造業和商業的共同的地方

3、服務業

納額=主業淨+營外收-營外支

主業淨=業收總-(業稅+業支+管、財費)

以下是稅收優惠

4、再投資退稅額=再資額(1-原企率與地率和)原企率退率

5、外投者源于外企壹年的稅後利潤壹或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=(稅後利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅)該年外投者占外企股權比(分配比)

境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內、外所得稅法計納稅源外國得額境內外所得總額

7、應納企稅=應納得額企率

8、應納地稅=應納得額地率

按年(終了後5個月彙算清繳)計，分季(終後15日)預繳，多退少補。

9、季預繳企稅=季納得額率=上年納得額14率

10、季預繳地稅=季納得額地率=上年納得額14地率

11、年納企稅=年納額企率

年彙繳企納稅=年納稅—1-4季預繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額地率

年彙清繳地稅額=年納地稅—1-4季預繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內、外得按稅法計稅源某外國所得境內、外所得和

彙總計納所得稅=境內、境外所得額率—境外稅抵扣額

14、國內支付單位與外企簽借貸技術轉讓財産租賃合同協議，按規定付的利息、租金、特許權使用費等款項，計入本期國內支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規定代扣代繳外國企業預提所得稅。

預提實扣繳稅=支付單位付額預提稅率

15、再投退稅=[再投額1-(企率+地率)]企率退率

16、所得稅彙繳：

年納稅=年納得額(企率+地率)

稅彙繳補(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預繳稅+境外補稅

個人所得稅

1、工資、薪金納稅=納得額率-速扣數

=(月入-8004000)率-速扣數

所得額　稅率　扣除數

500　5%0

500-2000　10%25

2000-5000　15%125

5000-20000　20%375

20000-40000　25%1375

40000-60000　30%3375

60000-80000　35%6375

80000-100000　40%10375

大于100000　45%15375

2、個體工商生産經營納稅=納得額率-速扣數

=(年收入-本費損)率-速扣數

所得額　稅率　扣除數

5000　5%0

5000-10000　10%250

10000-30000　20%1250

30000-50000　30%4250

大于50000　35%　6750

3、獨資和合夥企生産經營所得

(壹)查賬征收

投資者興辦兩個或以上獨資企，年終彙繳按下式：

納得額=∑各企經營所得

納稅=納得額率-速扣數

本企納稅=納稅經營所得∑各企經營所得

本企補繳稅=本企納稅-本企預繳稅

(二)核定征收

(1)納稅=納得額率

(2)納得額=收入率=本費支(1-率)率

4、企事業承包承租經營

納稅=納得額率-速扣數

=(年納稅收入-費用)率-速扣數

5、勞務報酬

2000020%0

20000-5000030%　2000

大于5000040%7000

(1)次收入4，000元納稅=納得額率

=(次收入-800)20%

(2)次收入4，000

納稅=納得額率

=次收入(1-20%)率

(3)次收入20，000

納稅=納得額率-速扣數

=次收入(1-20%)率-速扣數

(4)爲納稅人代扣稅款

A、

不含稅收入3，360

A)納得額=(不含稅收入-800)(1-率)

B)納稅=納得額率

B、不含稅收入3，360元

A)納得額=[(不含稅收入-速扣數)(1-20%)][1-率(1-20%)]

=[(不含稅收入-速扣數)(1-20%)]當級換算系數

B)應納稅=納得額率-速扣數

上述A的B)、B的B)適用以下扣除數表

2000020%0
20000-5000030%　2000

大于5000040%7000

A的A)、B的A)適用以下"不含稅勞務報酬收入適用適率表"：

不含稅勞報收入率速扣數換算系數(%)

3，360200無

3，360-21，00020084

21，000-49，500302，00076

49，500407，00068

6、稿酬所得

(1)次入4，000

納稅=納得額率(1-30%)

=(次入-800)20%(1-30%)

(2)次入4，000

納稅=納得額率(1-30%)

=次入額(1-20%)20%(1-30%)

7、特許權使用費所得

(1)次入4，000

納稅=納得額率=(次收入-800)20%

(2)次入4，000

納稅=納得額率=次入(1-20%)20%

8、利息、股息、紅利所得

納稅=納得額率=次收入額20%

9、財産租賃所得

納稅=納額率

(1)次月入4，000

納額=次(月)入額-准扣-修繕費用(800元爲限)-800

(2)次(月)入4，000

納額=[次(月)入額-准扣-修繕費用(800元爲限)](1-20%)

10、財産轉讓所得

納稅=納額率

=(入額-財産原值-合理費)20%

11、偶然所得

納稅=納額率=次入額20%

12、其他所得

納稅=納額率=次入額20%

13、特定行業職工取得的工資、薪金所得的計稅

納稅=[(年工薪入12-費用扣除標准)率-速扣數]12

其它公式：

14、在中國境內無住所個人工資薪金所得征稅問題：

(1)取得不滿1個月的工薪所得應納稅

納稅=(當月工薪納得額率-速扣數)月在中國天數當月天數

(2)兩個以上的納稅人共同取得壹項所得計稅

某幣對人民幣彙價=美元對人民幣的基准彙價紐約外彙市場美元對該種貨幣的彙價

15、企業經營者年薪制征個人稅：

納稅=[(年基本和效益收入12-費用扣除標准)率-速扣數]12