企業如何計算鎢制品外貿退稅額

A、貿易型企業應退稅額計算(先征後退)

應退稅額=進貨發票金額(含稅價)÷(1+征稅率)×退稅率

例:當月進貨發票金額117萬元(含稅價)，其

中100萬是價款，17萬是增值稅的進項稅額，

退稅率13%應退稅額=117萬÷1.17×13%=13

萬不予退稅部分=17萬-13萬=4萬

借：應收賬款13萬

主營業務成本4萬

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出)17萬

B、生産型企業應退稅額計算

免：免外貿環節增值稅

例：本月鎢制品外貿離岸價折人民幣200萬元，200萬

×0%=0

剔:由于退稅率與征稅率不壹致，故全部進

項稅金剔除差額部分調增外貿産品成本。

離岸價格(折人民幣)×(征稅率-退稅率)

例:200萬×(17%-13%)=8萬

如果當月進項稅額爲34萬，就要剔除其中8萬元不能退稅。

借：主營業務成本8萬

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)8萬

抵：全部進項稅金減去調成本後的余額，到

內銷的銷項稅額中去抵。

例：承上例本月可抵稅額=34萬-8萬=26萬

借：應交稅金—應交增值稅(外貿抵減內銷銷項

稅額)26萬

貸：應交稅金—應交增值稅(外貿退稅)26萬

若本月內銷銷項稅額17萬元，則17萬-26萬=﹣9

萬，9萬元是當月等待退稅的金額。(如果本月

銷項稅額爲30萬元，30萬-26萬=4萬，4萬爲應

納的稅額)

退：當月有壹個退稅指標，離岸價(折人民

幣)×退稅率，將等待退稅的金額與當月

退稅指標比較小于退稅指標的可辦理退稅。

例：承上例，退稅指標爲200萬×13%=26萬，9萬<

26萬，當月退9萬。

若當月指標爲5萬，則只能先退5萬。

借：銀行存款9萬

貸：應交稅金—應交增值稅(外貿退稅)9萬

C.逾期視同內銷應納稅額計算及賬務處理

壹般納稅人：

應納稅額=(鎢制品外貿離岸價格×外彙人民幣牌價)÷(1+征稅率)×征稅率-進項稅額

小規模納稅人：

應納稅額=(鎢制品外貿離岸價格×外彙人民幣牌價)÷(1+征稅率)×征稅率