鎢制品外貿退稅的賬務處理

外貿企業收購外貿的鎢制品，在購進時應按照專用發票上注明的增值稅額借記"應交稅費──應交增值稅(進項稅額)"科目，按照專用發票上記載的應計入采購成本的金額，借記"材料采購"等科目;按照應付或實際支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目。鎢制品外貿銷售後，結轉商品銷售成本時，借記"主營業務成本"科目，貸記"庫存商品"科目;按照購進時取得的增值稅專用發票上記載的增值稅額與按照《通知》(注，指《國務院關于調低外貿退稅率加強外貿退稅管理的通知》，下同)規定的退稅率計算的增值稅額的差額，借記"主營業務成本"科目，貸記"應交稅費──應交增值稅(進項稅額轉出)"科目。　外貿企業按照規定的退稅率計算出應收的外貿退稅時，借記"應收外貿退稅"科目，貸記"應交稅費──應交增值稅(外貿退稅)"科目;收到外貿退稅時，借記"銀行存款"科目，貸記"應收外貿退稅"科目。

自營外貿應稅消費品的外貿企業，應在應稅消費品報關外貿後申請外貿退稅時，借記"應收外貿退稅"科目，貸記"主營業務成本"科目。實際收到應稅消費品退回的稅金，借記"銀行存款"科目，貸記"應收外貿退稅"科目。發生退關或退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。

【例】某外貿公司2007年2月購進工藝品3000件，增值稅專用發票上注明金額爲57萬元，外貿至美國，離岸價爲2.5萬美元(彙率爲1美元=8元人民幣)，工藝品退稅率爲13%，試計算該公司當月應退稅額。

應退增值稅稅額=570000×13%=74100(元)

轉出增值稅額=96900(570000×17%)-10075=22800(元)

購進鎢制品時：

借：材料采購570000

應交稅費──應交增值稅(進項稅額)96900

貸：銀行存款666900

鎢制品入庫時：

借：庫存商品──庫存外貿商品570000

貸：材料采購570000

外貿報關銷售時：

借：應收賬款200000

貸：主營業務收入──外貿銷售收入200000

結轉商品銷售成本：

借：主營業務成本570000

貸：庫存商品570000

進項稅額轉出：

借：主營業務成本22800

貸：應交稅費──應交增值稅(進項稅額轉出)22800

計算出應收增值稅退稅款：

借：應收外貿退稅74100

貸：應交稅費──應交增值稅(外貿退稅)74100

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款74100

貸：應收外貿退稅(增值稅)74100

【例】某外貿公司2007年1月從某鎢制品公司購外貿用鎢絲5000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款爲500萬元，進項稅額爲85萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部外貿，售價爲每箱800美元(當日彙率爲1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率爲30%，增值稅退稅率爲13%。要求計算應退增值稅和消費稅並編制會計分錄。

應退增值稅稅額=5000000×13%=650000(元)

轉出增值稅額=850000-650000=200000(元)

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<meta name="description" content="在國際貿易中，做外貿的朋友不可避免的會遇到外貿退稅方面的會計分錄和會計處理，並且外貿企業在商品報關離境，並在會計處理上作商品銷售核算後，可以按規定向稅務機關提出退稅申請。">