鎢制品外貿退稅賬務實戰

每月月末和月初是會計最爲忙碌、最爲重要的時間，壹個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現差錯，因此會計應將每月的工作進行歸類，區分輕重緩急，不要盲目的工作。現以增值稅壹般納稅人爲例，列舉每月會計應該注意的工作重點：

(壹)積極核對銷售業務，盡快填開銷項發票，確定當月銷項稅額。

銷售是企業日常工作的重點，是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬，確定業務發生的合法憑據，因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票，確定當月銷售情況。

壹個業務從合同簽定，到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有壹段時間的，這段時間又因爲客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時間，只能根據客戶的需要進行開票，與稅法規定的開票要求不符。

做爲企業的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業日常銷售業務的處理相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。爲了很好的協調雙方的工作，會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發票的業務盡早完成，通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應盡快聯系，不要拖到月底再同對方交涉。

(二)認真核對當月進項發票，保證發票及時認證，確定當月進項稅額。

通常商品要比發票提前到達企業，企業在收好鎢制品的同時還應確認發票的開具情況，在規定時間未收到發票時應與對方聯系，索要發票。

進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之後，方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證壹般是通過網上遠程認證系統自行認證，未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。

壹個企業每月進項發票較多時，通常不會在壹個月全部認證，而是有選擇的認證部分發票。發票認證時主要考慮三個因素：第壹，當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負範圍上下計算當月稅金;第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售，這些發票應該在當月認證，否則將導致賬面庫存爲負數;生産企業成本計算需要原材料，若當月生産領用材料發票未進行認證處理，將會降低産品成本;第三，發票是否將要到期。按照稅法要求，發票自填開之日起90日內(不同類別的發票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規定")進行認證。因爲多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現象，導致進項發票盈余，遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月進項發票情況，先將快要到期發票進行認證。

(三)控制銷項開票稅額，調控進項發票稅額，做好稅款計算與繳納。

增值稅壹般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較爲簡單，但是控制起來非常複雜，企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況，還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。

稅務機關爲了控制企業增值稅的繳納情況，根據不同類型的企業制定了相應的稅負，即全年應該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標准線附近，有時還會略微低于稅負標准。各地稅負標准不壹，執行力度也存在差異，企業應根據當地情況認真執行。

稅務機關的稅負標准是指全年企業完成的稅務要求，企業個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標准都是正常的。但是個別企業負責人在處理時往往比較"認真"，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標准在線，這樣處理是沒必要的。二、計提地稅稅金

按照稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬于企業費用，因此企業在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。

三、其他稅種計算及繳納

正常月份，企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅;根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房産稅、土地使用稅等。

(壹)所得稅

所得稅壹般是按季預繳，年終彙算清繳(詳細介紹可看前面內容)。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調整。

所得稅征收和計算方法較多，會計應根據企業所得稅的征收方式，處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證後沖減計提金額。

(二)按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房産稅、土地使用稅壹般是按半年繳納，具體繳納月份由當地稅務機關規定。會計在進入企業後應首先確定企業日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。

(三)特殊稅種單獨處理

有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時壹般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。

四、做賬資料准備

(壹)現金、銀行存款明細核對

貨幣資金是企業最容易出現問題的資産，因此企業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。

在工作實務中，多數企業的銀行賬務都存在出入，不能與實際業務相吻合，有時因爲處理不當導致月底銀行賬面余額出現負數，所以每月結賬前的銀行核對是很必要的，發現問題及時處理。

歸集當月所有費用單據和費用項目，確定賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金余額出現負數。

(二)業務往來核對

將本月入賬進項和銷項發票仔細核對，確定每張發票的結算方式，是現金結算的索要收據證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據，是往來挂賬的按號入座認真入賬。

(三)存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結合當月銷售發票和進項發票的開票信息，計算入賬後賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認證發票和領用存貨，導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。

根據當月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算産品成本或銷售成本，估算當月利潤。

五、編制憑證

同壹企業日常業務內容比較固定，所以憑證編制內容變化不大，會計只要按照固定模式逐壹編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類：

(壹)完稅憑證

每月月初企業成功申報後，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證後及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用)。

(二)業務發票處理

將當月填開和取得發票分類入賬，按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬後，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防僞稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否壹致，然後計算當月繳納稅金金額。

(三)費用類發票處理

做好內部單據報銷制度，規定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據，將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目，應及時核對發生金額，對超過抵扣標准的費用應減少其入賬金額。

(四)成本計算及入賬處理

對生産性企業，應做好內部單據傳遞規定，將公司發生的所有與生産有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的准確。及時編制制造費用歸集、分配憑證;生産成本歸集、分配憑證;産品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。

(五)做好費用計提及攤銷

做好每月固定發生的計提業務，如固定資産計提折舊、無形資産攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資爲基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。

(六)歸集損益類科目，結轉本年利潤

將所有單據入賬後應認真歸集當月損益類科目發生金額，將其分類轉入"本年利潤"科目，查看當月利潤實現情況。

納稅申報

前面所做的工作基本是爲納稅申報准備的，因爲企業只有進行了納稅申報，稅務機關才能對企業進行稅款征收，而傳統意義上的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表，不是稅務機關征收稅款的依據，企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。

企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種，並根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功後應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證後，壹個月的會計工作才算結束。

4.帳務處理最後總結帳的具體操作：(排順序)

A.新手首先要把平常壹月發生的經濟業務的單據做好憑證，彙總平，做好最後總結帳的奠定基礎。

B.統計好本月實際開增值稅票銷售的金額、數量、單價，確定本月要生産的鎢制品，(做帳的企業與企業不壹定相似，根據平常工作總結做帳經驗)。

C.確定生産過程的制造費用：

a.計提職工工資：借：管理費用(後勤人員、技術顧問等工資屬于管理費用)

制造費用(車間壹線職工人員工資，做外帳壹般不超過本月開票的10%計提)

貸：應付工資

按生産企業的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，壹般情況是拖後壹月發放，所以計提的時候要做好預算，不能超過實際發放的10%左右，(注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳壹些部門費用。)

實際發放的會計分錄：借：應付工資

貸：銀行存款、現金

b.根據計提的工資計提職工福利費。

借：制造費用(按計提工壹線職工工資的14%計提)

管理費用(按後勤管理人員計提工資14%計提)

貸：應付福利費

c.根據計提的工資計提職工職教費。

借：制造費用(按計提工壹線職工工資的15%0計提)

管理費用(按後勤管理人員計提工資15%0計提)

貸：其他應付款(職教費)

d.根據計提的職工工資計提職工工會費。

借：制造費用(工會費)

貸：其他應付款(工會費)

d.根據實際用電量計提電費。

借：制造費用-----電費(生産用電)

管理費用----電費(照明用電)

貸：預提費用---電費

d.預提銀行利息：(如果本月做帳未預算好，利潤反映的多，可以先預提利息。)

借：財務費用----利息

貸：預提費用----利息

e.計提固定資産折舊額：

借：管理費用---折舊費(辦公類、小車類固定資産計提的折舊費)

制造費用---折舊費(生産用的固定資産類計提的折舊費)

營業費用---折舊費(銷售車輛的固定資産計提的折舊費)

貸：累計折舊---折舊費

累計折舊的核算方法：

企業固定資産應計提折舊：1.房屋、建築物、機器設備、儀表儀器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。

2.融資租入和以經營租用的方式租出的固定資産。

3.本月內開始使用的固定資産，當月不提折舊，從下月起計提折舊，本月內減少或停用的固定資産當月仍繼續提折舊，從下月開始不提折舊。

4.企業壹般用年限平均法計提折舊，他是根據固定資産的原值減去殘值後的余額，(固定資産殘值壹般按固定資産的原值的3%預計，壹般建築類使用20年，設備類使用15年。)。

公式如下：固定資産原值-淨殘值

固定資産年折舊額=固定資産預計使用年限

年折舊額除以12=月折舊額

F.結轉制造費用：

借：生産成本

貸;制造費用(以上各計提的制造費用和彙總平的制造費用，以免漏轉。)

G.根據公司實際用料比例和本月購進原材料的數量做生産出庫。

借：生産成本

貸：原材料(原材料出庫可根據公司做帳的要求進行操作。)

h.根據以上計提的制造費用與原材料出庫核算出本月需要生産的庫存商品數額。

借：庫存商品(庫存商品的數量、品名要根據實際開票銷售的爲准。)

貸：生産成本

A.結轉産品銷售成本(銷售數量壹定要根據實際開票銷售的數量壹致結轉，單價根據H庫存商品登記完的單價爲准。)

借;主營業務成本

貸;庫存商品

B.結轉本月實際開票銷售收入。

借：主營業務收入

貸：本年利潤

C.結轉本月實際實現的增值稅款，(本科目比較複雜，可以根據稅務部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體外貿退稅詳見外貿退稅操作。)

借：應交稅金(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金(未交增值稅)

應交稅金科目的設置：在應交稅金科目下設置"應交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目進行核算。應交增值稅明細帳設置：進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅款、外貿退稅、進項稅轉出、外貿抵減內銷産品應納稅額、轉出多交增值稅等項目，月中，將本月應交未交或多交的增值稅額自應交稅金(應交增值---轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入應交稅金(未交增值稅)結轉後應交稅金(應交增值稅)明細科目的期末借方余額反映值稅。

附注材料：

L.根據本月實現的增值稅和本月外貿免抵稅額計提主營業務稅金及附加。

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金(城建稅)按實際繳納增值稅和免抵額的金額5%核算。

貸：其他應交款(教育附加、地方教育附加)按實際繳納增值稅和免抵額的金額4%核算。

由于企業所得稅按季度繳納，按季度損益表的利潤總額33%，(最新政策2008年可能調爲25%)。

計提所得稅：借：企業所得稅

貸：應交稅金(應交企業所得稅)

結轉：借：本年利潤(企業所得稅)

貸：企業所得稅

繳納：借：應交稅金(企業所得稅)

貸：銀行存款

L.最後結轉：

借：本年利潤

貸：主營業務成本

主營業務稅金及附加

管理費用

財務費用

營業費用

營業外支出

Z.年終結算要注意的問題，結合公司的業務需要調整該調整的科目，(年終結算非常重要)。

1.往來帳款明細帳要與公司實際情況核對，給經理寫壹份做帳本年度的財務情況。

2.應付工資年終未發的余額轉到其他應付款科目中，新年度沖銷。

3.本年度利潤如果是贏利或虧損，余額都要轉到利潤分配科目中。

4.年終報表如果反映利潤，15%的利潤計提到盈余公積科目。

N.補充材料：

地稅跨年度查補款帳務處理：

1.補繳稅款(印花稅、車船使用稅、房産稅等)

借：利潤分配(未分配利潤)

貸：現金

2.補提城建稅及教育附加

借;利潤分配(未分配利潤)

貸：應交稅金-----城建稅

其他應交款---教育附加費

3.滯納金

借：營業外支出(罰款支出)

貸：現金

每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件，目前稍有規模或管理水平高壹點的企業均采信息化管理，妳應該知道如何使用軟件和如何設置，只要憑證制作正確，其余壹切由計算機完成：憑證-彙總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有必要的。

壹、大致環節：

1、根據原始憑證或原始憑證彙總表填制記賬憑證。

2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據記賬憑證登記明細分類賬。

4、根據記賬憑證彙總、編制科目彙總表

5、根據科目彙總表登記總賬。

6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資産負債表和利潤表。

如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生壹筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目彙總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是壹個月編制壹次科目彙總表。如果業務相當大。也可以壹天壹編的。

二、具體內容：

1、每個月所要做的第壹件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時壹定要有財務(經理)有簽字權的人簽字後妳在做)，然後月末或定期編制科目彙總表登記總賬(之所以月末登記就是因爲要通過科目彙總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發生壹筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第壹個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資産原值，淨值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這壹塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。

3、月末編制完科目彙總表之後，編制兩個分錄。第壹個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入(投資收益，其他業務收入等)貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本(主營業務稅金及附加，其他業務成本等)。轉入後如果差額在借方則爲虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額所得稅稅率，然後做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關，但並不是虧損壹定不交納所得稅，主要是看調整後的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

4、最後根據總賬的資産(貨幣資金，固定資産，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(應付票據，應附賬款等)所有者權益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最後壹天上面所登記的數額)編制資産負債表，根據總賬或科目彙總表的損益類科目(如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編制利潤表。

(關于主營業務收入及應交稅金,應該根據每壹個月在國稅所抄稅的數額來確定.因爲稅控機會打印壹份表格上面會有具體的數字)

5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結現金，銀行賬，壹定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

三、報表問題：

企業會計報表包括四個報表，除了資産負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因爲只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對妳提出要求的。(管理，財務，營業，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在産品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鍾書補充)妳要看妳在利潤表有的東西，只要妳的賬上有妳就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資産表的相吻合。

細節補充：

1、增值稅，企業所得稅在國稅報(2002年1月1日以後注冊的企業才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅)

3、以工資爲基數100%，福利費爲14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，(稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除)。

4、三險壹金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金

5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本

6、單位無工會組織的,不能計提工會經費,更不必計提後再調整。所得稅只須每季提壹次就可,不需每月計提.

7、現金壹般從"基本存款戶"中提取，壹般規定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可(鍾書補充)。

8、差旅費的開支範圍：交通費，住宿費，夥食補助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存25年

幾個很有用的分錄：

1、現金長款

借：現金

貸：待處理財産損溢

借：待處理財産損溢

貸：營業外收入(注：無法查明原因)

2、現金短款

借：待處理財産損溢

貸：現金

借：其他應收款——應收現金短缺款(個人)

——應收保險賠償款

管理費用——現金短缺(注：無法查明原因)

貸：待處理財産損溢

3、提取福利費

借：生産成本

營業費用

管理費用

貸：應付福利費

4、計提工會經費

借：管理費用——工會經費

貸：其他應付款——工會經費

5、計提職工教育經費

借：管理費用——職工教育費

貸：其他應付款——職工教育費

6、支付工資

借：應付工資

貸：現金

應交稅金——應交個人所得稅

其他應付款

其他應收款(代扣款項)

7、提取城建稅

借：主營業務稅金及附加其他業務支出

貸：應交稅金——應交城建稅

8、計提教育費附加

借：主營業務稅金及附加

貸：其他應交款——教育費附加

9、印花稅

借：管理費用待攤費用

貸：銀行存款現金(每本賬簿貼五元印花稅)

出納工作

壹、辦理銀行存款和現金領取。

二、負責支票、彙票、發票、收據管理。

三、做銀行賬和現金賬，並負責保管財務章。

四、負責報銷差旅費的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然後交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤後，由出納發款。

2、員工出差回來後，據實填寫支付證明單，並在單後面貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然後給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核後，由出納給予報銷。

五、員工工資的發放。

A現金收付

1、現金收付的，要當面點清金額，並注意票面的真僞。若收到假幣予以沒收，由責任人負責。

2、現金壹經付清，應在原單據上加蓋現金付訖章。多付或少付金額，由責任人負責。

3、把每日收到的現金送到銀行，不得坐支。

4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符。做好現金結報單，防止現金盈虧。下班後現金與等價物交還總經理處。

5、壹般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或彙兌手續。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批准並用借支單借款。若無批准借款，引起糾紛，由責任人自負。

B銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開彙兌手續。

2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務章平時由出納保管。

C報銷審核

1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補。

2、附在支付證明單後的原始票據是否有塗改。若有，問明原因或不予報銷。

3、正規發票是否與收據混貼，若有，應分開貼(原則上除印有財政監制章的財政票據外，其余收據不得報銷，也不得稅前扣除，鍾書補充)。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應更正重填。

6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。

7、支付證明單上是否有總經理簽字。若無，不予報銷

年末結算注意事項：

年底會計怎樣結帳，如何結轉下年

什麽是結賬，結賬的壹般程序是什麽

結帳，是在把壹定時期內發生的全部經濟業務登記入帳的基礎上，計算並記錄本期發生額和期末余額。《會計基礎工作規範》規定的結帳程序及方法是：

(1)結帳前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入帳。

(2)結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明"本月合計"字樣，並在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明"本年累計"字樣，並在下面通欄劃單紅線;12月末的"本年累計"就是全年累計發生額，全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發生額和年末余額。

(3)年度終了，要把各帳戶的余額結轉到下壹會計年度，並在摘要欄注明"結轉下年"字樣;在下壹會計年度新建有關會計帳簿的第壹余額欄內填寫上年結轉的余額，並在摘要欄注明"上年結轉"字樣。

結帳時怎樣根據不同的帳戶記錄分別采用不同的方法

(1)對于不需要按月結計本期發生額的帳戶，如各項應收款明細帳和各項財産物資明細帳等，每次記帳以後，都要隨時結出余額，每月最後壹筆余額即爲月末余額。也就是說，月末余額就是本月最後壹筆經濟業務記錄的同壹行內的余額。月末結帳時，只需要在最後壹筆經濟業務記錄之下劃壹單紅線，不需要再結計壹次余額。

(2)現金、銀行存款日記帳和需要按月結計發生額的收入、費用等明細帳，每月結帳時，要在最後壹筆經濟業務記錄下面劃壹單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明"本月合計"字樣，在下面再劃壹條單紅線。

(3)需要結計本年累計發生額的某些明細帳戶，如産品銷售收入、成本明細帳等，每月結帳時，應在"本月合計"行下結計自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明"本年累計"字樣，並在下面再劃壹單紅線。12月末的"本年累計"就是全年累計發生額，並在全年累計發生額下劃雙紅線。

(4)總帳帳戶平時只需結計月末余額。年終結帳時，爲了反映全年各項資産、負債及所有者權益增減變動的全貌，便于核對帳目，要將所有總帳帳戶結計全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明"本年合計"字樣，並在合計數下劃壹雙紅線。采用棋盤式總帳和科目彙總表代替總帳的單位，年終結帳，應當彙編壹張全年合計的科目彙總表和棋盤式總帳。

(5)需要結計本月發生額的某些帳戶，如果本月只發生壹筆經濟業務，由于這筆記錄的金額就是本月發生額，結帳時，只要在此行記錄下劃壹單紅線，表示與下月的發生額分開就可以了，不需另結出"本月合計"數。

結帳時如何劃線

結帳劃線的目的，是爲了突出本月合計數及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經截止或結束，並將本期與下期的記錄明顯分開。根據《會計基礎工作規範》規定，月結劃單線，年結劃雙線。劃線時，應劃紅線;劃線應劃通欄線，不應只在本帳頁中的金額部分劃線。

壹般說來,每月結帳時，應將帳戶的月末余額寫在本月最後壹筆經濟業務記錄的同壹行內。但在現金日記帳、銀行存款日記帳和其他需要按月結計發生額的賬戶，如各種成本、費用、收入的明細帳等，每月結帳時，還應將月末余額與本月發生額寫在同壹行內，在摘要欄注明"本月合計"字樣。這樣做，帳戶記錄中的月初余額加減本期發生額等于月末余額，便于帳戶記錄的稽核。需要結計本年累計發生額的某些明細帳戶，每月結帳時，"本月合計"行已有余額的，"本年累計"行就不必再寫余額了。

結帳時能否用紅字

帳簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍字金額的減少或負數余額。因此，結帳時，如果出現負數余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應用藍黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。

怎樣把有余額的帳戶余額結轉至下年

對于怎樣把有余額的帳戶余額結轉下年，實際工作中有以下兩種不規範的方法：

(1)將本帳戶年末余額，以相反的方向記人最後壹筆帳下的發生額內，例如某帳戶年末爲借方余額，在結帳時，將此項余額填列在貸方發生額欄內(余額如爲貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明"結轉下年"字樣，在"借或貸"欄內填"平"字並在余額欄的"元"位上填列符號，表示帳目已經結平。

(2)在"本年累計"發生額的次行，將年初余額按其同方向記入發生額欄內，並在摘要欄內填明"上年結轉"字樣;在次行登記年末余額，如爲借方余額，填人貸方發生額欄內，反之記人借方，並在摘要欄填明"結轉下年"字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數，並在該行摘要欄內填列"總計"兩字，在"借或貸"欄內填"平"字，在余額欄的"元"位上填列"0"符號，以示帳目已結平。

正確的方法應該是：年度終了結帳時，有余額的帳戶的余額，直接記入新帳余額欄內即可，不需要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的帳戶的余額變爲零。因爲，既然年末是有余額的帳戶，余額就應當如實地在帳戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的帳戶和無余額的帳戶的區別。

對于新的會計年度建帳問題，壹般說來，總帳、日記帳和多數明細帳應每年更換壹次。但有些財産物資明細帳和債權債務明細帳，由于材料品種、規格和往來單位較多，更換新帳，重抄壹遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換壹次。各種備查簿也可以連續使用。