鎢制品外資企業外貿退稅相關問答

(壹)外商投資企業自營或委托鎢制品外貿的稅收政策是什麽

答：外商投資企業自營或委托外貿的鎢制品，實行免、抵、退稅管理辦法。

(二)何爲免、抵、退稅

答：免稅：外商投資企業鎢制品外貿本道環節(即外貿環節)免稅;抵稅：企業自營(委托)外貿的鎢制品應予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內銷鎢制品的應納稅款;退稅：企業自營(委托)鎢制品外貿占本企業全部鎢制品銷售額50%及以上的，在壹個季度內，因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，經主管退稅的稅務機關批准，對未抵頂完的稅額予以退稅。當企業自營(委托)鎢制品外貿占本企業當期全部銷售額不足50%時，未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣。

(三)免、抵、退稅具體計算公式是什麽

答：當期應納稅額=當期內銷鎢制品的銷項稅額-(當期進項稅額-當期鎢制品外貿不予免征、抵扣和退稅的稅額)當期鎢制品外貿不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價×(征稅率-退稅率)對于鎢制品外貿征退稅率不壹致的進料加工企業，則 當期鎢制品外貿不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期鎢制品外貿離岸價×外彙人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-當期 海關 免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)。當企業本季度外銷比例超過50%(含本級數)，且季度末應納稅額是負數，予以辦理退稅。

(四)免、抵、退稅辦理程序是什麽

答：1.企業將鎢制品報關外貿後，即在財務上作銷售帳務處理，在法定納稅期限內，填寫《增值稅壹般納稅人申報表》，然後到申報大廳申報預免抵稅額。

2.企業申報預免抵稅額後，應盡快收集外貿報關單、外貿收彙核銷單、外貿發票等外貿單證 。取得外貿單證紙質資料後，還要到稅務機關指定窗口查詢鎢制品外貿 報關 單、外貿收彙核銷單等單證的電子信息是否齊全。外貿單證紙質材料和電子信息都齊全後，分月據實填具《外商投資企業免抵退稅月報表》，並附有關外貿單證報送到稅務指定的受理窗口。預免抵稅額取得外貿單證的寬限期是三個月。

3.稅務機關根據企業報送的外貿退稅單證等資料進行審核，並進行兩單電子信息對審，確定實際的免抵稅額後，對企業申報的預免抵稅額進行清理;對照企業報送的《增值稅壹般納稅人申報表》審核評稅，認真審核其進項稅額、內銷收入，調整計算應納稅額，簽署意見後將《外商投資企業免抵退稅月報表》二、四聯退給企業。

4.企業在取得壹個季度內所有月份經稅務機關審批的《外商投資企業免抵退稅月報表》的相關聯次後，符合退稅條件的，填具《外商投資企業免抵退稅季報表》，附有關資料，送稅務機關指定的受理窗口申請退稅。

(五)報送《外商投資企業免抵退稅月報表》需附送什麽資料

答：1.壹般的外商投資企業需要附送的單證：

(1)鎢制品外貿報關單 ( 外貿退稅專用聯，蓋有海關 驗訖章及 海關官員私章)

(2)外貿收彙核銷 ( 外貿退稅專用聯，經外彙管理局核銷章及私章)

(3)外貿發票(稅務聯、蓋財務專用章)

2.屬于委托鎢制品外貿的企業，還必須加送代理協議(原件)等。

3.有辦理虛擬進項稅額的企業，須加送《進料加工貿易申報表》有效複印件。

(六)辦理免、抵、退稅需附送什麽資料

答：1、稅務機關審批完畢的《外商投資企業免抵退稅月報表》(退稅專用聯)

2、《增值稅壹般納稅人申報表》有效複印件;

3、外貿銷售收入帳及應交增值稅帳有效複印件;

4、本季度內有繳稅的企業，要加送稅收繳款書複印件。

(七)什麽是虛擬進項

答：目前國家規定的外貿退稅率中，有部分産品的外貿退稅率低于征稅率，這就導致企業需負擔鎢制品外貿 FOB 價乘以征退稅率差的稅金，即免、抵、退稅計算公式中的不予免征、抵扣和退稅的稅額。對于外貿征退稅率不壹致的進料加工企業而言，幾乎沒有進項稅額，按此計算稅負很高。所以免、抵、退稅計算公式中，准許這些進料加工企業將免稅進口料件視同已征稅鎢制品，在計算是給予抵扣。虛擬進項具體計算公式=當期海關免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)。

(八)虛擬進項辦理程序有哪些

答：1.進料加工合同的備案：企業在海關辦出進料加工手冊後，持市外資委或各區外資局簽發的《加工貿易業務批准證》原件、複印件(應注有海關手冊號)，向稅務機關備案，原件蓋我稅務機關印章後由企業留存，複印件由稅務機關留存。

2.進口料件虛擬進項的審核：企業提出虛擬進項申請，應填寫《生産企業進料加工貿易申請表》，並提供相應的進口手冊和進口 報關單 的原件、複印件，核對無誤後原件退回、複印件稅務機關留存。