鎢制品反避稅相關名詞解析

壹、避稅與偷稅
避稅是指納稅人利用關聯交易，通過不合理作價轉移利潤.
偷稅是指納稅人使用非法手段，減輕或消除納稅義務的行爲.
例如：美國母公司在中國設立壹個全資子公司，A公司委托B公司生産電腦，B公司以每台100元人民幣的價格賣給A公司.按照WO國稅法規定，A、B公司之間的交易構成關聯交易.稅務局進行反避稅工作的重點就是要分析每台100元的價格是否合理.假如通過調查，發現B公司所生産的電腦實際的價格是每台200元，稅務局就有理由認爲A、B公司間存在通過不合理作價將利潤向美國轉移的問題，要將每台電腦價格調整爲200元.

二、公平交易原則

外商投資企業或者外國企業在中國境內設立的從事生産、經營機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用.
企業之間的業務往來，是指沒有關聯關系的企業之間，按照公平成交價格和營業常規所進行的業務往來.

三、轉讓定價
假如壹國稅務機關認爲兩個或兩個以上企業在經營、購銷或資本等方面存在直接或間接的擁有或控制關系，稅務機關通常會將它們視爲關聯企業；這些企業在銷售商品、轉讓技術、提供勞務或資金等交易中的定價行爲或安排被稱爲轉讓定價.

四、資本弱化資
本弱化是指公司采用貸款方式替代募股方式進行的投資或者融資，以減少應納稅額.
例如：美國母子公司在中國投資成立壹全資子公司，A、B公司間構成關聯關系.假如A公司將原定投資的資金以借款的方式提供給B公司，B公司需要向A公司支付相關的貸款利息.根據中國稅法規定，B公司所支付的利息可以在B公司繳納所得稅前列支.雖然B公司所支付的利息需在中國繳納10%的預提所得稅，但因爲中國企業所得稅的稅率是33%，公司的這種做法將減少在中國的應納稅額.這種做法就構成資本弱化.

五、關聯企業<關聯方、獨立方>
亦稱"聯屬企業"，是指有下列關系之壹的公司、企業和其他經濟組織：<壹>在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；<二>直接或者間接地同爲第三者所擁有或者控制；<三>在利益上具有相關聯的其他關系.

六、受控外國公司
由居民直接或者間接擁有或控制的、設立在低稅率國家或地區的企業，並非爲其直接從事經營活動的目的，保留部分或全部利潤作不合理分配的，該居民若爲企業，對上述利潤不作分配或者對利潤作不合理分配的，該居民若爲企業，對上述利潤中歸屬于本企業的部分，應當計入本企業當期的股息、紅利收入.

七、成本分攤協議
是企業之間締結的壹種契約性協議，是指在産品、服務、權利<技術>的開發、生産和獲得的過程中締約各方需共攤成本、共擔風險，合理界定各參與方對上述産品、服務、權利<技術>的利益份額.

八、反避稅條款
納稅人避稅的手段多種多樣，除轉讓定價、成本分攤協議、受控外國公司、資本弱化以外，還有濫用稅收協定、通過企業變更多次享受減免期優惠等方式.壹般反避稅條款，主要是爲打擊上述避稅行爲提供法律依據.該條款的主要目的在于威懾作用，而不是經常使用的壹個條款.