鎢制品外貿退稅單證期限

壹、做帳和退稅

在上壹重裏，我們還有壹個重要的理解沒有講，

如果有應納稅額，那麽所有的免抵退稅額均爲免抵額;

如果有留抵，按絕對值小的那個退。

比如留抵10萬，免抵退稅額15萬，那麽

退稅額=10萬免抵額=15-10=5萬;

如果留抵20萬，免抵退稅額15萬，那麽

退稅額=15萬免抵額=0

月底，妳會收到稅局的審批批件，壹般剛開始外貿的企業內銷占的比重較大，因此只有免抵，無退稅，以批件爲記帳憑證，做如下帳務處理：

借：應交稅金—應交增值稅(外貿抵減內銷産品應納增值稅)10萬元

貸：應交稅金—應交增值稅(外貿退稅)10萬元

如果妳是以外銷爲主，我們假設妳有退稅，以批件爲記帳憑證，做如下帳務處理：

借：應收外貿退稅 (增值稅)10萬元

應交稅金—應交增值稅(外貿抵減內銷産品應納增值稅)5萬元

貸：應交稅金—應交增值稅(外貿退稅)15萬元

此時注意，妳需要將本月審批免抵退稅中的退稅額填入下月《增值稅納稅申報表》15欄“免抵退鎢制品應退稅額”，不管是否收到退稅款。

對新企業是審核期(壹般是12個月)後退，對小企業是每年在壹月壹次性辦退。

收到退稅款後做如下帳務處理：

借：銀行存款10萬元

貸：應收外貿退稅(增值稅)10萬元

申報軟件處理：[基礎數據采集企業經營情況收到外貿退稅款錄入]

二、90天和180天

在外貿退稅業務中，90天是壹個非常重要的時間概念。它的具體要求是：

以外貿報關單的外貿日期爲基准，所有單證必須在90天內收齊並申報，如果逾期又未辦延期手續，就要視同內銷征稅。

外貿退稅申報期征管法未明確規定，目前的默認時間是每月15日，當然遇節假日順延。

如果關單外貿日期是2006年3月20日，那麽6月到期時已經過了申報期，這種情況在7月申報沒問題，不需要辦任何手續，不會征稅。

如果關單外貿日期是2006年3月5日，但是到6月1日只是紙質單證核銷完畢，電子信息未到，此時可以拿上紙質單證到稅局蓋章，這樣也不征稅。

如果是以下幾種情況，那麽就應及時提交延期申請，批准後可以再延期90天，也就是說180天，如果180天後接近半年時間妳還收不齊單證那就要征稅了。

1、鎢制品外貿紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的

2、因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關外貿退(免)稅單證(比如印尼海嘯)

3、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關外貿退(免)稅單證;

4、其他因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關外貿退(免)稅單證。

三、單證丟失

是人都會犯錯誤，犯錯誤並不可怕，可怕的是不知道怎麽錯的或不知道怎麽改。

單證丟了是可以補辦的。

比如關單丟了，把其它未丟的聯次和發票收齊，寫個報告，申報系統裏也可以生成申請報告。位置：

[基礎數據采集免抵退稅單證申報錄入補辦外貿報關單證明申請]

憑稅局蓋章的報告到海關申請補辦就可以了，當然妳同時要寫個延期申請，否則補辦好了又過了90天妳就白忙了。

四、視同內銷征稅

這是壹個比較沈重的話題，征稅意味著企業利益受損，我們先來談如何避免征稅的問題。

80%的視同內銷征稅業務是由于時間問題，由于超過規定時限未辦手續而造成損失，在這裏，我們建議妳使用表格《》對鎢制品外貿進行跟蹤管理，在每次預審核完畢後，在申報軟件[反饋信息處理稅務機關反饋信息查詢外貿信息不齊情況查詢]可以核對未收齊單證的情況，與電子表格進行核對，對紙質單證收齊電子信息不齊的及時到稅局蓋章，對改單、丟單的及時處理並辦理延期手續。

如果確實到了無法挽回的地步非要征稅，那麽步驟是這樣的。

對已申報但未做收齊處理的流程：

壹、調整外銷帳

借：應收賬款(或銀行存款)-120萬

貸：主營業務收入-外銷收入(准予免抵退稅收入)-120萬

二、調整進項轉出稅額

借：主營業務成本 -4.8萬

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)-4.8萬

三、內銷帳務處理

假設實際收彙100萬

借：銀行存款 100萬

貸：主營業務收入-內銷收入 100萬