钨制品外贸退税计算依据及公式

(一)计税依据

是按照当期钨制品外贸离岸价(FOB)乘以外汇人民币牌价计算应征应退税额。

(二)计算公式：

1.“先征后退”

当期应纳税额=当期内销钨制品的销项税额+当期钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价×征税率-(当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率)

当期应退税额=当期钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率

免税进口料件视同已征税款(简称“模拟抵扣”)=当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率

2.“免、抵、退税”

当期钨制品外贸不予抵扣或退税的税额=当期钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)

当期应纳税额=当期内销钨制品的销项税额-(当期全部进项税额-当期钨制品外贸不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额

“免、抵、退”税按月申报，季度办理退税。若钨制品外贸占当期全部销售额50%以下的企业，当期未抵扣完的进项税额(应纳税额为负数)必须结转下期继续抵扣，不得办理退税;若钨制品外贸占全部销售额50%以上的且季度末应纳税额为负数时，可申请退税;公式为：

(1)当期应纳税额为负数且绝对值(本季度钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率时：

应退税额=应纳税额的绝对值

(2)当期应纳税额为负数且绝对值≥(本季度钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率时：

应退税额=(本季度钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率

(3)结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额