钨制品外贸退税的会计处理务实

一、增值税方面

企业外贸适用零税率的钨制品，不计算销售收入应缴纳的增值税，企业向海关办理报关外贸手续后，凭外贸报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项钨制品外贸进项税额的退税。

企业在收到钨制品外贸退回的税款时，

借：银行存款

贷：应交税金—应交增值税(外贸退税)

二、实行“免、抵、退”办法的企业

按规定的退税率计算钨制品外贸的应退税额，先抵减内销产品的应纳税额，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定予以退税处理。

1、企业钨制品外贸销售后，结转产品销售时，

借：产品销售成本

贷：产成品

2、按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的差额，

借：产品销售成本

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)

3、按规定退税率计算的钨制品外贸的进项税额抵减内销产品的应纳税额，

借：应交税金—应交增值税(外贸抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金—应交增值税(外贸退税)

4.特殊情况下，确因外贸比重过大，在规定期限内不足抵减的部分可按规定退税，

借：银行存款

贷：应交税金—应交增值税(外贸退税)

三、消费税方面

生产企业直接外贸应税消费品或通过外贸企业外贸应税消费品，按规定直接予以免税的可不计算应缴消费税。

通过外贸企业外贸应税消费品时，如按规定实行先征后退的，按下列方法进行会计处理：

1、委托外贸企业代理外贸应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额，

借：应收账款

贷：应交税金—应交消费税

2、实际缴纳消费税时，

借：应交税金—应交消费税

贷：银行存款

3、应税消费品外贸收到外贸企业退回的税金，

借：银行存款

贷：应收账款