钨制品外贸退税会计与会计处理

增值税是价外税，在申报退税后，根据应退的增值税额，借记“应收外贸退税”账户;根据国家不予退税的金额，借记“自营外贸销售成本”账户;根据外贸商品购进时支付的增值税额，贷记“应交税金”账户。待收回税务机关退回税款时，再借记“银行存款”账户;贷记“应收外贸退税”账户。

按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到应交税金--应交增值税和应收补贴款--外贸退税等科目。

关于外贸退税方面的会计分录如下：

(1)钨制品外贸并确认收入实现时，根据外贸销售额(FOB价)做如下会计处理：

借：应收账款(或银行存款等)

贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)

(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理：

借：应收补贴款--外贸退税

贷：应交税金--应交增值税(外贸退税)

(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理：

借：应交税金--应交增值税(外贸抵减内销应纳税额)

贷：应交税金--应交增值税(外贸退税)

(5)收到外贸退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：应收补贴款--外贸退税来源报关员培训网

一，核销和退税申报所需资料：

收汇核销所需资料：

1、核销单

2、报关单(外贸收汇专用联)，前提已以电子口岸关单

3、银行结汇水单

4、外贸收汇核销表(一式两份)

二、退税申报所需资料：

1、核销单(退税专用联)

2、报关单(退税专用联)，前提是在电子口岸下的外贸退税子栏目下已交单

3、进项发票(已认证)