钨制品免抵退税的计算原理分析

免抵退税的计算分两种情况：

1、外贸企业全部原材料均从国内购进。

免抵退税的基本计算步骤为五步：

第一步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率一外贸退税率);

第二步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销钨制品的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额;

第三步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价×钨制品外贸退税率;

第四步——比较，确定应退税额，比较当期应纳税额和免抵退税额的大小，取较小者;

第五步——确定免抵税额。

2、外贸企业有进料加工业务。

免抵退税的基本计算步骤为七步：

第一步——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额(视同进项)=免税购进原材料价格X(钨制品外贸征税率一钨制品外贸退税率);

第二步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=钨制品外贸离岸价格×外汇人民币牌价×(钨制品外贸征税率一钨制品外贸退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;

第三步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销钨制品的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额;

第四步——计算免抵退税额抵减额：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×进口钨制品退税率;

第五步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价×钨制品外贸退税率一免抵退税额抵减额;

第六步——比较确定应退税额;

第七步——确定免抵税额：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额;如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。