钨制品外贸退税税法公式汇总

增值税

一、境内

1、税额=销项税-进项税

2、销项税=销售额率

3、视销征税无销额，(1)当月类平均;(2)最近类货平均，(3)组税价=成本(1+成利率)

4、征增税及消税：

组税价=成本(1+成润率)+消税

组税价=成本(1+成润率)(1-消率)

4、含税额换

不含税销额=含税销额1+率(一般)

不含税销额=含税销额1+征率(小规模)

5、购农销农品，或向小纳人购农品：

准扣的进税=买价扣率(13%)

6、一般纳人外购钨制品付的运费

准扣的进税=运费扣除率

随运付的装卸、保费不扣

7、小纳人纳额=销项额征率(6%或4%)

不扣进额

8、小纳人不含税销额=含额(1+征率)

9、自来水公司销水(6%)

不含税销额=发票额(1+征率)

二、进口货

1、组税价=关税完价+关税+消税

2、纳额=组税价税率

三、钨制品外贸退(免)税

1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代外贸自产)

(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)

(2)免抵退税=FOB外汇RMB牌价退率-免抵退税抵减额

FOB：钨制品外贸离岸价。

免抵退税抵减额=免税购原料价退税率

免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料

进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

(3)应退税和免抵税

A、如期末留抵税≤免抵退税，则

应退税=期末留抵税

免抵税=免抵退税-应退税

B、期末留抵税免抵退税，则：

应退税=免抵退税

免抵税=0
期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

(4)免抵退税不得免和抵税

免抵退税不免和抵税=FOB外汇RMB牌价(外贸征率-外贸退率)-免抵退税不免抵税抵减额

免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价(外贸征率-钨制品外贸退率)

2、先征后退

(1)外贸及外贸制度工贸企购货外贸，外贸增税免;外贸后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

应退税额=外贸购不含增税购进金额退税率

(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类钨制品外贸，销售外贸货入免，退还外贸货进税

退税=[发票列(含税)销额](1+征率)6%或5%

B、从小纳人购代开的增税发票的外贸货：

退税=增税发票金额6%或5%。

C、外企托生企加工外贸货的退税规定：

原辅料退税=国内原辅料增税发票进项原辅料退税率

消费税

一、境内生产

1、从价定率纳税

应税品的销售额税率

销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计

2、从量定额纳税

应税品的销售量单位税额

3、混用两法征税

应税销售量定额率+应税销售额比例率(适：卷烟、粮食及薯类白酒)

4、卷烟从价定率

某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售(1+35%)

5、换生产消费料，入股、抵债应税品

纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税

6、准扣外购应税品已纳税款

已纳税=准扣外购应税品买价适用率

准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价

7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税

应征税=法定率计消税(1-30%)

8、自产用没同类

组税价=(成本+利润)(1-消率)

应纳税额=组税价税率

利润=成本全国平均成本利润率(给)

二、委托加工

1、没同类

组税价=(材料成本+加工费)(1-消率)

应纳税额=组税价税率

2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产
准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税

二、进口

1、从价定率

组税价=(关税完税价+关税)(1-消率)

应纳税=组税价消率

2、从量定额

应纳税=应税量单位额

3、混合

应纳税=组税价消率+应税消量单位额

本节税除国务院令不得减免。

四、外贸

1、外贸免并退

适用：外贸经营权外贸购进消品外贸，及外贸受他外贸委代外贸。受非生产性的商贸代理外贸不退(免)。与增一致。

2、免但不退

外贸经营权生产自营或委外贸代外贸，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品外贸已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商贸

4、退税额

(1)从价定率：应退税=钨制品外贸的工厂销售额税率

(2)从量定额：应退税=外贸数量单位额

营业税

1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：

(1)同类劳务销同类不动平均价;

(2)最近同类劳务或销同类不动平均价定：

组税格=营本或工程本(1+成润率)(1-营率)

成润率省自治区辖市府属地税定。

城市维护建设税

1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。

纳额=纳人实缴增消营三税和适用税率

市区7%;县城镇5%;非：1%。

2、教育费附加

(1)一般

附加=(增消营税)征率

率：3%。

(2)卷烟和烟叶生产单位

附加=(增消税)征率50%

关税

1、予以补税的减免税钨制品：

完税价=海关审货原进口价[1-申补税实用月(监年限12)]

2、从价税纳税

关税=进(出)货量单位完价率

2、从量税纳额

关税=进(出)口钨制品数量单位钨制品税

3、复合税纳税

关税=进(出)货量单位货税+进(出)货量单位完价率

4、滑准税纳税

关税=进出货量单位完价滑准率

5、关税滞纳金=滞关税滞征率滞天

资源税

1、应纳税额=课税数量单位税额
2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量适用的单位税额

土地增值税

1、理论式：税额=∑(每级距的土增税适用税率)

实际，按下法：

(1)增额未超扣额50%，

土增税=增额30%

(2)增额超扣额50%，未超100%，

土增税=增额40%-扣额5%

(3)增额超扣额100%，未超200%，

土增税=增额50%-扣额15%

(4)增额超扣额的200%

土增税=增额60%-扣额35%

城镇土地使用税

年纳税=占用面(平方)税额

房产税

1、从价：纳税=房原(1-扣例)1.2%

2、从租：纳税=租收12%。

车船使用税

1、动船货车纳税=净吨位数单位税额

2、非动船纳税=载重吨位数单位税额

3、载货车外动和非动车纳税=车辆数单位税额

4、动挂车纳税=挂车净吨位(载货汽车净吨位年税70%)

5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位(载货车净吨位年税50%)

6、客货税额

乘人=辆数(乘人车税50%)

载货=净吨位税

印花税

税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)率

契税法

税额=依据税率

企业所得税

1、年税工薪扣标准=年员工平均数政府定均月税工资12

2、招待费扣标=销(营)收净级扣例+速增数

销收比例速增数

小于1500万5‰0

大于1500万元3‰3万

3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额(被并企净资公允价并后并企业全部净资产的公允价值)

4、纳税=纳得额税率

5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额

6、核定所得率，所得税=纳得额率

纳得额=收入额应税所得率

或=本费支(1-应税所得率)应税所得率

(应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：)

应税所得率表

工交商7-20%

建、房10-20%

饮服10-25%

娱10-25%

7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税(源于外国得额境内外得额)

8、境内投所得已纳税扣：

源联营企应纳税=投方分回利润(1-联营企率)

扣抵免=源联营企纳税得额联营企率

9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年

当年置待业人员比例=当年置待人数(企原从业人数+当年置待人数)
劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年

当年置待业人员比例=(当年置待人数企从业人员)

外商投资企业和外国企业所得税

以下是应纳税所得额

1、制造业

纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)

产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)

产销净额=产销总额-(销退+销折让)

产销本=产品本+初产品存-末产品存

产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期产本=本期耗直材、工资+制费

2、商业

纳额=销润+其他润+营外收-营外支

销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)

销净=销总-(销退+销折让)

销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存

注意制造业和商业的共同的地方

3、服务业

纳额=主业净+营外收-营外支

主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)

以下是税收优惠

4、再投资退税额=再资额(1-原企率与地率和)原企率退率

5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)该年外投者占外企股权比(分配比)

境外所得已纳税款扣除

6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税源外国得额境内外所得总额

7、应纳企税=应纳得额企率

8、应纳地税=应纳得额地率

按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后15日)预缴，多退少补。

9、季预缴企税=季纳得额率=上年纳得额14率

10、季预缴地税=季纳得额地率=上年纳得额14地率

11、年纳企税=年纳额企率

年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额

12、年纳地税=年纳得额地率

年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税

13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税源某外国所得境内、外所得和

汇总计纳所得税=境内、境外所得额率—境外税抵扣额

14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

预提实扣缴税=支付单位付额预提税率

15、再投退税=[再投额1-(企率+地率)]企率退率

16、所得税汇缴：

年纳税=年纳得额(企率+地率)

税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

个人所得税

1、工资、薪金纳税=纳得额率-速扣数

=(月入-8004000)率-速扣数

所得额　　　税率　扣除数

500　　　5%0

500-2000　　10%25

2000-5000　15%125

5000-20000　20%375

20000-40000　25%1375

40000-60000　30%3375

60000-80000　35%6375

80000-100000　40%10375

大于100000　45%15375

2、个体工商生产经营纳税=纳得额率-速扣数

=(年收入-本费损)率-速扣数

所得额　　　税率　扣除数

5000　　5%0

5000-10000　10%250

10000-30000　20%1250

30000-50000　30%4250

大于50000　35%　6750

3、独资和合伙企生产经营所得

(一)查账征收

投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：

纳得额=∑各企经营所得

纳税=纳得额率-速扣数

本企纳税=纳税经营所得∑各企经营所得

本企补缴税=本企纳税-本企预缴税

(二)核定征收

(1)纳税=纳得额率

(2)纳得额=收入率=本费支(1-率)率

4、企事业承包承租经营

纳税=纳得额率-速扣数

=(年纳税收入-费用)率-速扣数

5、劳务报酬

2000020%0

20000-5000030%　2000

大于5000040%7000

(1)次收入4，000元纳税=纳得额率

=(次收入-800)20%

(2)次收入4，000

纳税=纳得额率

=次收入(1-20%)率

(3)次收入20，000

纳税=纳得额率-速扣数

=次收入(1-20%)率-速扣数

(4)为纳税人代扣税款

A、

不含税收入3，360

A)纳得额=(不含税收入-800)(1-率)

B)纳税=纳得额率

B、不含税收入3，360元

A)纳得额=[(不含税收入-速扣数)(1-20%)][1-率(1-20%)]

=[(不含税收入-速扣数)(1-20%)]当级换算系数

B)应纳税=纳得额率-速扣数

上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表

2000020%0
20000-5000030%　2000

大于5000040%7000

A的A)、B的A)适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”：

不含税劳报收入率速扣数换算系数(%)

3，360200无

3，360-21，00020084

21，000-49，500302，00076

49，500407，00068

6、稿酬所得

(1)次入4，000

纳税=纳得额率(1-30%)

=(次入-800)20%(1-30%)

(2)次入4，000

纳税=纳得额率(1-30%)

=次入额(1-20%)20%(1-30%)

7、特许权使用费所得

(1)次入4，000

纳税=纳得额率=(次收入-800)20%

(2)次入4，000

纳税=纳得额率=次入(1-20%)20%

8、利息、股息、红利所得

纳税=纳得额率=次收入额20%

9、财产租赁所得

纳税=纳额率

(1)次月入4，000

纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800

(2)次(月)入4，000

纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)](1-20%)

10、财产转让所得

纳税=纳额率

=(入额-财产原值-合理费)20%

11、偶然所得

纳税=纳额率=次入额20%

12、其他所得

纳税=纳额率=次入额20%

13、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税

纳税=[(年工薪入12-费用扣除标准)率-速扣数]12

其它公式：

14、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：

(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税

纳税=(当月工薪纳得额率-速扣数)月在中国天数当月天数

(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税

某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价纽约外汇市场美元对该种货币的汇价

15、企业经营者年薪制征个人税：

纳税=[(年基本和效益收入12-费用扣除标准)率-速扣数]12