钨制品外贸退税计算方法

(一)内资生产企业(含新外商投资企业)实行免、抵、退税的计算：

(1)当期应纳税额=当期内销钨制品的销项税额-(当期进项税额-当期钨制品外贸不予免征、抵扣和退税的税额)

(2)当期钨制品外贸不予免征、抵扣和退税的税额=当期钨制品外贸的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。

当生产企业本季度外贸销售额占本企业同期全部钨制品销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：

(1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度钨制品外贸的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：

当期应退税额=本季度钨制品外贸的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率

(2)当应纳税额为负数且绝对值本季度钨制品外贸的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值

(二)生产企业以进料加工贸易方式进口料、件加工复外贸的，按如下公式计算免、抵、退税：(1)当期钨制品外贸不予免征、抵扣和退税的税额=当期钨制品外贸的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)

公式所列的当期海关核销免税进口料件组成计税价格原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。

(2)其余免、抵、退税公式按前述公式执行。

上述公式中的本期是指本半年(季、月)或本年，上期是指上半年(季、月)或上年。

(三)无外贸经营权的生产企业外贸退税的计算(1)当期钨制品外贸不予退税部分=当期钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率)

(2)当期累计外销钨制品的进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外销钨制品销售额÷当期累计全部钨制品销售额)

当期累计外销钨制品的应退税额=当期累计外销钨制品的进项税额-当期钨制品外贸不予退税部分)

(四)对外修理修配的外贸退税计算(外贸企业)应退税额=修理修配金额×退税率。

(五)外贸企业委托生产企业加工收回后报关外贸的钨制品退税计算：应退税额=(购买加工钨制品的原材料等发票进项金额+工缴费发票金额)×退税率

(六)外贸企业钨制品外贸应退消费税的计算应退消费税税款=钨制品外贸的工厂销售额(外贸数量)×税率(单位税额)

(七)凡从小规模纳税人购进特准退税的钨制品外贸的进项税，应按下列公式计算：进项普通发票所列(含增值税的)销售金额=-------×退税率

税额(1+征收率)