企业如何计算钨制品外贸退税额

A、贸易型企业应退税额计算(先征后退)

应退税额=进货发票金额(含税价)÷(1+征税率)×退税率

例:当月进货发票金额117万元(含税价)，其

中100万是价款，17万是增值税的进项税额，

退税率13%应退税额=117万÷1.17×13%=13

万不予退税部分=17万-13万=4万

借：应收账款13万

主营业务成本4万

贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)17万

B、生产型企业应退税额计算

免：免外贸环节增值税

例：本月钨制品外贸离岸价折人民币200万元，200万

×0%=0

剔:由于退税率与征税率不一致，故全部进

项税金剔除差额部分调增外贸产品成本。

离岸价格(折人民币)×(征税率-退税率)

例:200万×(17%-13%)=8万

如果当月进项税额为34万，就要剔除其中8万元不能退税。

借：主营业务成本8万

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)8万

抵：全部进项税金减去调成本后的余额，到

内销的销项税额中去抵。

例：承上例本月可抵税额=34万-8万=26万

借：应交税金—应交增值税(外贸抵减内销销项

税额)26万

贷：应交税金—应交增值税(外贸退税)26万

若本月内销销项税额17万元，则17万-26万=﹣9

万，9万元是当月等待退税的金额。(如果本月

销项税额为30万元，30万-26万=4万，4万为应

纳的税额)

退：当月有一个退税指标，离岸价(折人民

币)×退税率，将等待退税的金额与当月

退税指标比较小于退税指标的可办理退税。

例：承上例，退税指标为200万×13%=26万，9万<

26万，当月退9万。

若当月指标为5万，则只能先退5万。

借：银行存款9万

贷：应交税金—应交增值税(外贸退税)9万

C.逾期视同内销应纳税额计算及账务处理

一般纳税人：

应纳税额=(钨制品外贸离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征税率)×征税率-进项税额

小规模纳税人：

应纳税额=(钨制品外贸离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征税率)×征税率