钨制品外贸增值税会计处理举例

工业企业从事产品生产活动，是增值税的主要纳税人。其增值税的会计核算举例如下：

某钨工厂1994年2月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务：

(1)2月2日，钨工厂从本市购入钨材料一批，共5000公斤，单价40元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已经支付。

假定该企业钨材料按实际成本计价，则：

借：原材料——钨材料200000

应交税金——应交增值税(进项税额)34000

贷：银行存款234000

假定该企业材料按计划成本核算，则：

借：材料采购　200000

应交税金——应交增值税(进项税额)34000

贷：银行存款　234000

(2)2月3日，企业从外地××工厂购入钨材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元。该工厂代垫运输费20000元。按10%扣除率计算，增值税额为2000元。

按实际成本计价，则：

借：原材料——钨材料　518000

应交税金——应交增值税(进项税额)　87000

贷：应付账款——钨工厂　605000

按计划成本计价，则：

借：材料采购　518000

应交税金——应交增值税(进项税额)　87000

贷：应付账款　605000

(3)2月4日，企业因材料质量问题将钨材料1000公斤退还给供货方，收回价款40000元，增值税额为6800元。则：

借：银行存款46800

贷：材料采购(或原材料)　40000

应交税金——应交增值税(进项税额)6800

(4)2月4日，企业以商业汇票方式购入包装物一批，价款为60000元，增值税额为10200元。则：

借：包装物　60000

应交税金——应交增值税(进项税额)10200

贷：应付票据　70200

(5)2月4日，企业购入低值易耗品一批，价款为100000元，增值税额为17000元，款项未付。则：

借：低值易耗品100000

应交税金——应交增值税(进项税额)17000

贷：应付账款　117000

(6)2月6日，企业收到其投资者作为投资转入的钨制品一批，其中：机器一台，双方确认的价值为200000元;原材料一批，投资者提供的专用发票上注明的增值税额为17000元，双方确认的价值(已扣增值税)为120000元。则：

借：固定资产200000

原材料120000

应交税金——应交增值税(进项税额)17000

贷：实收资本——某投资者　337000