钨制品外贸退关退货的处理规定

一、已办理退税，退关退货的处理

外贸企业钨制品外贸发生退关退货后，外贸企业必须向所在地主管外贸退税的税务机关办理申报手续，补缴已退(免)的税款，如果退运的钨制品已经申报办理退税的，并分别依以下情况予以处理：

(一)如外贸企业将退关退运钨制品加工整理，更换相同规格型号的钨制品重新外贸，或将退运钨制品退给供货企业不再外贸的，外贸企业应持有关凭证到其主管退税的税务机关申请办理“外贸商品退运已补税证明”及“进货退出及索取折让证明单”(以下简称“证明单”)，外贸企业或供货企业凭证明单冲减当期销售收入和销项税额。

(二)外贸企业将退关退运的钨制品转为内销的，应持有关凭证到其主管退税税务机关办理“外贸转内销证明单”，作为其内销时进项抵扣凭证。

二、已申报、未办理退税、退关退货的处理

外贸企业将购进钨制品的增值税专用发票(抵扣联)报送给主管外贸退税税务机关后，钨制品发生退货而转作内销或部分内销的，企业须向主管外贸退税的税务机关申请办理“外贸商品退运已补税证明”，其应退税款在退税总额中予以扣除或比照已退税业务补交税款(已申报资料正常办理退税)。同时，外贸企业还应填列“钨制品外贸转内销证明”，经主管外贸退税税务机关签章后，作为内销时抵扣进项税额的凭证，企业申报的增值税专用发票(税款抵扣联)留存退税机关。

三、未申报退税，退关退货的处理

对外贸企业尚未申报退税却已发生退关退货并转作内销的，由于有关原始单据在企业，由外贸企业提出书面申请并提供有关原始单据，经主管税务机关审核后，在书面申请报告及原始单据上签注“未办理退税”字样。