钨制品外资企业外贸退税相关问答

 (一)外商投资企业自营或委托钨制品外贸的税收政策是什么

答：外商投资企业自营或委托外贸的钨制品，实行免、抵、退税管理办法。

(二)何为免、抵、退税

答：免税：外商投资企业钨制品外贸本道环节(即外贸环节)免税;抵税：企业自营(委托)外贸的钨制品应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销钨制品的应纳税款;退税：企业自营(委托)钨制品外贸占本企业全部钨制品销售额50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额予以退税。当企业自营(委托)钨制品外贸占本企业当期全部销售额不足50%时，未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣。

(三)免、抵、退税具体计算公式是什么

答：当期应纳税额=当期内销钨制品的销项税额-(当期进项税额-当期钨制品外贸不予免征、抵扣和退税的税额)当期钨制品外贸不予免征、抵扣和退税的税额=当期钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)对于钨制品外贸征退税率不一致的进料加工企业，则 当期钨制品外贸不予免征、抵扣和退税的税额=当期钨制品外贸离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-当期 海关 免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)。当企业本季度外销比例超过50%(含本级数)，且季度末应纳税额是负数，予以办理退税。

(四)免、抵、退税办理程序是什么

答：1.企业将钨制品报关外贸后，即在财务上作销售帐务处理，在法定纳税期限内，填写《增值税一般纳税人申报表》，然后到申报大厅申报预免抵税额。

2.企业申报预免抵税额后，应尽快收集外贸报关单、外贸收汇核销单、外贸发票等外贸单证 。取得外贸单证纸质资料后，还要到税务机关指定窗口查询钨制品外贸 报关 单、外贸收汇核销单等单证的电子信息是否齐全。外贸单证纸质材料和电子信息都齐全后，分月据实填具《外商投资企业免抵退税月报表》，并附有关外贸单证报送到税务指定的受理窗口。预免抵税额取得外贸单证的宽限期是三个月。

3.税务机关根据企业报送的外贸退税单证等资料进行审核，并进行两单电子信息对审，确定实际的免抵税额后，对企业申报的预免抵税额进行清理;对照企业报送的《增值税一般纳税人申报表》审核评税，认真审核其进项税额、内销收入，调整计算应纳税额，签署意见后将《外商投资企业免抵退税月报表》二、四联退给企业。

4.企业在取得一个季度内所有月份经税务机关审批的《外商投资企业免抵退税月报表》的相关联次后，符合退税条件的，填具《外商投资企业免抵退税季报表》，附有关资料，送税务机关指定的受理窗口申请退税。

(五)报送《外商投资企业免抵退税月报表》需附送什么资料

答：1.一般的外商投资企业需要附送的单证：

(1)钨制品外贸报关单 ( 外贸退税专用联，盖有海关 验讫章及 海关官员私章)

(2)外贸收汇核销 ( 外贸退税专用联，经外汇管理局核销章及私章)

(3)外贸发票(税务联、盖财务专用章)

2.属于委托钨制品外贸的企业，还必须加送代理协议(原件)等。

3.有办理虚拟进项税额的企业，须加送《进料加工贸易申报表》有效复印件。

(六)办理免、抵、退税需附送什么资料

答：1、税务机关审批完毕的《外商投资企业免抵退税月报表》(退税专用联)

2、《增值税一般纳税人申报表》有效复印件;

3、外贸销售收入帐及应交增值税帐有效复印件;

4、本季度内有缴税的企业，要加送税收缴款书复印件。

(七)什么是虚拟进项

答：目前国家规定的外贸退税率中，有部分产品的外贸退税率低于征税率，这就导致企业需负担钨制品外贸 FOB 价乘以征退税率差的税金，即免、抵、退税计算公式中的不予免征、抵扣和退税的税额。对于外贸征退税率不一致的进料加工企业而言，几乎没有进项税额，按此计算税负很高。所以免、抵、退税计算公式中，准许这些进料加工企业将免税进口料件视同已征税钨制品，在计算是给予抵扣。虚拟进项具体计算公式=当期海关免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)。

(八)虚拟进项办理程序有哪些

答：1.进料加工合同的备案：企业在海关办出进料加工手册后，持市外资委或各区外资局签发的《加工贸易业务批准证》原件、复印件(应注有海关手册号)，向税务机关备案，原件盖我税务机关印章后由企业留存，复印件由税务机关留存。

2.进口料件虚拟进项的审核：企业提出虚拟进项申请，应填写《生产企业进料加工贸易申请表》，并提供相应的进口手册和进口 报关单 的原件、复印件，核对无误后原件退回、复印件税务机关留存。